购货与付款循环审计案例研究

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1、审计案例研究第五讲辅导教师：周桂芝第三章购货与付款循环审计案例本章针对购货与付款循环中应付账款和固定资产两个主要业务内容，安排2个案例进行分析。第三章购货与付款循环审计案例案例一永锋股份有限公司应付账款审计案例1．本案例的特点（1）本案例研究的是应付账款，对于与购货有关的应付票据等负债项目没有涉及。（2）对应付账款函证要函证，但没有应收账款函证重要，因为与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。2．本案例的学习重点学习本案例，同学应重点掌握应付账款明细表的复核与核

2、对过程与内容，以及应付账款明细账的审阅方法等。第三章购货与付款循环审计案例相关知识点1．根据内部控制的要求，签发付款支票时应根据哪些原始凭证？答：根据内部控制的要求，签发付款支票时，应根据请购单、订购单、验收报告单、供应商发票及已核准的付款通知书等。第三章购货与付款循环审计案例2．就函证的重要程度而言，应付账款与应收账款比较有何不同？答：函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，因为复核负债的最大目的存在于发现业已存在但未曾入账的债务，而函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾入账的债务。第三章购货与

3、付款循环审计案例另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。第三章购货与付款循环审计案例第三章购货与付款循环审计案例还有，决算日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步证实了已入账债务的可靠性。所以，与应收账款比较，一般情况下，应付账款不需要函证。3．在审计应付账款时所取得的供应商的对账单和应付账款的函证回函均属外部审计证据，但是它们的证据力是不同的，请分析其区别。第三章购货与付款循环审计案例答：应付账款的函证回函证据力更强。因为

4、从被审计单位取得的供应商的对账单与审计人员直接从被函证单位取得的函证回函比较，前者的独立性与真实性较差。第三章购货与付款循环审计案例4．对于应付账款明细账，审计人员是否需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅？如果需要，其主要目的是为了查证什么问题？第三章购货与付款循环审计案例第三章购货与付款循环审计案例答：对于应付账款明细账，审计人员需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅，其主要目的是为了查证存在于报表日的应付账款是否完整，是否有未入账的应付账款。5．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？

5、第三章购货与付款循环审计案例（一）审计概述1．审计人华方会计师事务所。事务所派出了以郑明为项目组长及以李和芳、张迪、刘华雨为组员的项目组。第三章购货与付款循环审计案例2．被审计人永锋股份有限公司。3．公司背景永锋股份有限公司公司主营业务为金属材料、功能材料生产加工、销售，高科技产业投资，高科技产品的研制、生产、经销及相关技术服务。第三章购货与付款循环审计案例2000年主要财务数据和指标（按新会计制度）是净利润54142000元，每股收益0.2073元，净资产报酬率8.37%，每股经营活动产生的现金流量净额0.2894元，总资产9066

6、53000元，股东权益（不含少数股东权益）646538000元，资产负债率28.08%，每股净资产2.48元。第三章购货与付款循环审计案例该公司在董事会下设有审计委员会，在总经理下设有审计部，审计委员会和审计部在业务上是指导与被指导关系。注册会计师的审计工作得到了该公司内部审计的协助。第三章购货与付款循环审计案例4．审计时间和内容审计组于2001年2月15至3月6日对该公司2000年度的会计报表进行了审计，本案例涉及应付账款有关内容的审计。第三章购货与付款循环审计案例5．审计方法与过程（1）通过了解、调查、描述、测试和评价对该公司进行

7、了控制测试。（2）通过获取应付账款明细表、审查应付账款明细账、函证应付账款、查找未入账的应付账款、审查长期挂账的应付账款等方法进行了实质性测试。第三章购货与付款循环审计案例本案例的情况本案例中：审计人员刘华雨对表3－2中所列的应付账款各明细账的期初余额、本期发生额和期末余额及其合计数进行了复核，准确无误；将其与应付账款明细账进行了核对，证明相符；第三章购货与付款循环审计案例第三章购货与付款循环审计案例将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与应付账款总账进行核对，发现总账中本期借方发生额比明细账合计小、总账期末贷方余额比明细

8、账合计大。审计人员经过审阅应付账款总账记录，发现2000年7月22日232＃记账凭证反映的会计分录是：借：应付账款234000贷：银行存款234000第三章购货与付款循环审计案例记账人员在登记总账时将应记入“应付账款”总