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时间:2018-11-29
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1、论会计电算化系统下的内部控制(内蒙古群众艺术馆,内蒙古呼和浩特010000)摘要:分析了会计电算化系统下内部控制存在的问题,针对这些问题提出了加强内部控制,完善会计电算化管理的具体措施。关键词:会计电算化;内部控制中图分类号:F230文献标识码:A文章编号:1007_6921(XX)20—0024—01A-A-随着电子信息技术的普及,会计电算化作为一种新型的会计核算和管理方式得到了迅猛的发展。会计电算化的使用可以节约大量的人力、物力和时间,同时它也给企业的内部控制带来了许多问题。因此,强化内控管理,制定有效的电M七环境下的内部控制制度,提高电算化的科学管理水平,是建立现
2、代企业内部控制制度的内在要求,也是提高企业管理水平的重要途径。会计电算是利用电子计算机进行会计账务处理,完成对会计信息的核算、分析、预测和决策的会计管理工作。它将广大财务人员从繁重的手工操作中解放出来有时间和精力参与企业的管理与决策,为企业管理当局、投资者与债权人提供较为准确、及时的财务信息。同时,也为企业的内部控制带来了许多新问题,对企业内部控制制度造成了极大的冲击,使企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形式。因此,研究会计电算化系统下的内部控制问题,建立健全内部控制制度,对促进会计电算化工作具有深远的意义1会计电算化下内部控制存在的问题内部控制制度是企业在会计工作
3、中为维护会计数据的真实性、业务经营的有效性和财产的安全完整而制定的各项规章制度、管理方法的总称。会计电算化下内部控制是内部控制的特殊形式。我国使用会计电算化已有十余年历史,会计电算化已经取得了长足的发展,但是在实践中还有如下问题值得我们注意:1.1许多会计软件通用性差、集成化程度低不少财务软件公司所售软件基本上是一套软件用于不同类型不同行业的用户,对行业特征和核算特点考虑不够,导致不少实行电算化的单位仍要会计做部分的人工辅助工作。此外,我国电算化会计软件应用还暴露出一些难以克服的弱点,如系统的初始化工作量大;单位难以增添自己所需的功能;电算化系统内部材料、工资、往来等模
4、块之间彼此分隔,缺乏数据传输的实用性、一致性和系统性;不同公司生产的会计电算化软件之间、会计电算化软件与其他公司生产的独立软件(如库存、销售、采购等)之间,无法进行数据交换、资源共享和控制管理,很难形成整体的管理信息系统。1.2信息传递过程中的安全性和数据完整性问题计算机网络的安全性问题一直以来都十分突出,虽然有防火墙、数据加密等技术可以在一定程度上解决这一问题,但企业财务资料被窃的事情常有发生。随着互联网的发展,计算机病毒也不断出现,病毒变化速度之快、破坏力之强常常令人难以防范,这就给网络会计电算化系统带来了极大的威胁。再者,在网络财务模式下,虽然人们都会在工作中设置
5、一定的口令和密码,但财务信息的安全性仍然得不到完全保证。一方面由于工作人员疏忽或责任心不强,造成密码泄漏信息被盗;另一方面也可能由于工作人员恶意破坏,故意修改密码或口令,造成系统混乱,所有这些都是不留痕迹的。此外,磁介质代替纸介质以后,一旦磁盘损坏,将造成数据的丢失或不完整。1.3重视会计电算化系统建设,忽视内部控制约束机制主要表现在岗位设置混乱、权限不明、串岗操作。有的单位由于人手缺乏,将计算机的维护、数据的输入与修改、凭证的审核交给同一个人完成,大大増加了差错和作弊的可能性。无完整的上机操作记录及保存资料,对操作人、操作时间、操作内容、故障情况等记录不祥,为某些人非
6、法篡改数据提供了机会。1.4电算化会计与审计处于脱钩状态目前几乎还没有审计软件的开发与运用,主要原因有三:①各类审计组织在审计过程中极少实施计算机技术,大多青睐传统的手工操作方式;②审计软件开发速度慢于会计软件的开发工作;③相关审计准则的制定及计算机审计实务工作滞后于会计工作的发展。1.5电算化系统下会计电算化专业人才缺乏会计电算化涉及计算机、会计和管理多方面的专业知识目前,大部分会计人员通过会计电算化培训,掌握基本的操作方法,但不能进行系统维护,不能灵活的运用软件处理会计数据,进行财务信息的加工和分析,只满足工作需要。2加强内部控制完善会计电算化管理2.1加强会计信息
7、系统的安全性、保密性在进入系统时除了用户口令、声音监测、指纹辨析等检测手段和用户权限设置等限制手段,还可以考虑硬件加密、软件狗或把系统做在芯片上等机器保密措施。制定机房管理制度,制定机房防火、防潮、防盗、防磁的措施及紧急事件应对对策。为了提高网络会计信息的安全能力,还应采用一些措施,如防火墙技术、访问控制技术、数据签名技术、隧道技术等。此外,为了防止磁介质损坏造成数据丢失或不完整,可考虑财务数据库服务器采用双机备份或双磁盘备份等技术。2.2加强内部控制制度2.2.1根据单位内部牵制制度的要求,建立电算化岗位责任制。电算化岗位设置应包括电算
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