个人所得税基础知识及热点问题解答

《个人所得税基础知识及热点问题解答》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、个人所得税基础知识及热点问题解答湛江市赤坎区地方税务局彭明一、纳税人和扣缴义务人（一）纳税人A在中国境内有住所、或者无住所而在境内居住满一年，从中国境内和境外取得所得的个人。B在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年，从中国境内取得所得的个人。（二）扣缴义务人向个人支付税法规定的各项应税所得的企业、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体工商户等单位或个人是个人所得税的扣缴义务人。二、征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的各项应税所得，包括现金、实物和有价证券。现行个人所得税法

2、把个人所得税的征税对象划分为十一个应税所得项目。（一）工资、薪金所得；（二）个体工商户的生产、经营所得；（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（四）劳务报酬所得；（五）稿酬所得；（六）特许权使用费所得；（七）利息、股息、红利所得；（八）财产租赁所得；（九）财产转让所得；（十）偶然所得；（十一）经国务院财政部门确定征税的其它所得三、个人所得税税率及计算级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455

3、元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505注：1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2、含

4、税1、工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为3%—45%工资薪金所得计算以每月收入额减除法定扣除费用（从2011年9月1日起减除费用为3500元）以及按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金之后的余额，为应纳税所得额。对中国境内的外商投资企业和外国企业工作的外籍人员、在中国境内工作的外籍专家、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人以及财政部确定的其它人员，减除4800元费用，超过部分作为应纳税所得额。应纳税所得额=月

5、收入总额－不属于征税所得－免税项目所得－住房公积金－医疗保险金－基本养老金－失业保险金－法定扣除费用备注：单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。计算公式如下：（1）应纳税所得额＝(不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数)÷(1－税率)（2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数公式（1）中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；公式中（2）的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。2、个体工商户的生产、经营所得

6、和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%—35%的五级超额累进税率。税率表如下：级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分351

7、4750注：1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。个体工商户的生产、经营所得计算应纳税所得额＝收入总额－成本、费用及损失应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（适用5％－35％的五级超额累进税率）对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算应纳税所得额

8、＝个人承包、承租经营收入总额－每月3500元×实际承包或承租月数应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（适用5％－35％的五级超额累进税率）3、劳务报酬所得三级超额累进税率表级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过20000元的不超过16000元的2002超过20000元至50000元的部分超过16000元至37000元的部分3020003超过50000元的部分超过37000元的部分407000注：1、表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有