个人所得税热点难点问题解答

《个人所得税热点难点问题解答》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、个人所得税热点难点问题解答成都市地方税务局纳税人学校课题组组长：范萍组员：赵丹（温江局）、郑小民（金牛局）、李婕（青羊局）、高梦洁（新津局）授课大纲个人所得税概述个人所得税热点难点问题个人所得税征收管理123概述B征税对象D改革方向A概念C税率一、个人所得税概述概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。特点•实行分类征收•超额累进税率与比例的税率并用•费用扣除额较宽•计算简便•采取源泉扣缴和个人申报两种征税方法纳税单位我国个人所得税是以个人作为纳税单位，不实行家庭（夫妻联

2、合）申报纳税。（一）概念（二）征税对象劳动所得征税项目工资、薪金所得具体内容因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等所得劳务报酬所得稿酬所得独立从事各种非雇佣的各种劳务所得作品以图书、报刊形式出版、发表所得个体工商户生产、经营所经营性所得得承包经营、承租经营所得资本性所得特许权使用费所得利息、股息、红利提供特许权的使用权取得的所得拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利得财产性所财产转让所得财产租赁所得其他所得得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得偶然所得其他所得税率累进税率比例

3、税率生产经营所得：5级超额累进税率其他征税项目：单一税率20%（三）税率工资薪金所得：7级超额累进税率45%35%30%25%20%10%3%（三）税率•七级超额累进税率:工资、薪金所得。（3%－45%）（三）税率•五级超额累进税率：个体工商户的生产经营所得，承包、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。5%≤1500010%15000~3000020%30%15000~3000030000~6000035%＞60000（三）税率•除上述外的所得：适用20%的比例税率。•但应注意几个问题：简单

4、提高个税起征点不公平，不能体现每个家庭的差异。个税改革按照十八届三中全会的决定，要“逐步建立分类与综合相结合的个人所得税制”。个税改革下一步改革改成综合所得税时要考虑按家庭征收的个人所得税。个税改革（四）改革方向财政部部长楼继伟详解个税改革方向授课大纲个人所得税概述个人所得税热点难点问题个人所得税征收管理123二、个人所得税热点难点问题奖金、津补贴和福利的个税问题各类保险的个税问题离职所得的个税问题房屋转让所得的个税问题非货币性投资增值的个税问题12345（一）奖金、津补贴和福利的个税问题个税问题全年一次

5、性奖金各种津补贴为个人购买财产免费旅游低价售房赠送礼品免税项目应税项目奖金省级以上专项奖金省级以下政府奖金全年一次性奖金津补贴按照国家统一规定发给的补贴、津贴国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴住房补贴、医疗补贴交通补贴、通讯补贴加班补贴、旅游补贴等福利收入从企事业单位提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费超额支付的福利费人人有份的福利费不属于临时性生活困难补助性质的福利费（一）奖金、津补贴和福利的个税问题常见错误1.计算错误2.该用优惠政策的没有用3.不该用优惠政策

6、的用了4.与年底“双薪”混淆政策依据1.国税发〔2005〕9号2.国税函〔2005〕715号3.总局2011年第28号公告4.国税发〔2009〕121号实际案例案例：某公司职员朱先生2014年12月14日取得工资、薪金所得5100元，当月又取得全年一次性奖金收入24000元。全年一次性奖金如何缴税？1.全年一次性奖金1.全年一次性奖金•单独作为一个月工资、薪金所得纳税，将雇员当月全年一次性奖金除以12个月，确定适用税率和速算扣除数。•当月工资薪金所得≥费用扣除额的，应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算

7、扣除数•当月工资薪金所得＜费用扣除额的应纳税额=(全年一次性奖金-差额)×适用税率-速算扣除数•注意：1.该办法每人每年只许采用一次；2.其它奖金与当月工资、薪金合并缴纳个人所得税。某公司职员朱先生2015年12月14日取得工资、薪金所得5100元，当月又取得全年一次性奖金收入24000元。1.全年一次性奖金•以24000除以12，其商数2000对应的适用税率为10%，速算扣除数为105，年终奖金应纳税额为：24000×10%-105=2295(元)•当月工资、薪金所得应纳税额=(5100-3500)×1

8、0%-105=55(元)•该纳税人当月共计应纳个人所得税=2295+55=2350(元)案例分析1.全年一次性奖金某公司职员李先生2015年12月14日取得工资、薪金所得3000元，当月又取得全年一次性奖金收入12000元。•12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商数958.33对应的适用税率为3%，速算扣除数为0，年终奖金应纳税额为：11500×3%=345(元)•当月工资、薪金所得由于低于