“营改增”对企业会计核算的影响及应对策略

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1、“营改增”对企业会计核算的影响及应对策略　　摘要：本文通过对营改增的企业会计核算影响分析，提出企业应对营改增的策略。　　关键词：营改增影响应对策略企业会计核算　　一、营改增的进程及意义　　随着经济的发展和改革开放的进步深化，我国在税制方面的改革也逐渐深入，营业税改征增值税就是我国近几年税制改革的重中之重。我国于2011年首次下发营改增试点方案，自2012年1月1日起，我国首先在上海进行了营改增改革，随着营改增政策的进步完善，营改增的范围逐渐扩大，截止2013年8月1日，其范围已经推广到全国试行。在2014年1月1日，我国把

2、铁路运输业、邮政业也纳入了营改增的范围，2014年6月1日起，电信业也实行营改增。2015年5月18日国务院批转国家发改委《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》要求，力争全面完成营改增，将剩余的建筑业、房地产业、金融业和生活服务四大领域纳入营改增版图。营业税改征增值税，其主要目的有四个，即：降低赋税;完善现有税制，消除重复征收，减轻企业纳税负担;促进产业融合，升级产业结构，在税收上大力扶持占营业税征收主体的第三产业;优化投资、出口和消费结构，增强我国企业在国际上的竞争。营业税改征增值税是中国税制改革及增值税制度改

3、革中关键的步，其对中国经济发展方式转变、产业结构优化、税制体制完善产生深远的影响，有助于增值税体系的完善以及增值税收八的增加，提高城市竞争力。营业税改征增值税消除重复征税，社会再生产各个环节的税负下降，企业成本下降引起物价降低从而降低通货膨胀水平。　　二、营改增对企业会计核算的影响　　(1)对会计科目的影响　　在实行营改增以前，企业交营业税，在会计上使用应交税费应交营业税核算，而在营改增后，会计上必须设立应交税费应交增值税，并且下设销项税额、进项税额、进项税额转出、已交税金等明细科目。由于涉及增值税的业务比较复杂，所以导致

4、明细科目繁多，这对会计核算造成了很大影响。同时，在会计科目还应当注意其对应的关系，比如涉及销售折让的时候，会有进项税额转出。这种――对应的关系也使得会计核算更复杂。　　(2)对财务报表的影响　　在实行营改增前，所缴纳的营业税都被计入营业税金及附加，这些可以在利润表里反映。而改征增值税后，不能计入此科目，而是直接计入应交税费应交增值税，这使得这部分税收不能在利润表里反映，从而会对利润表最后的净利润产生影响。利润表变动使得其对企业经营成果的反映也发生变化。　　(3)对企业利润及所得税的影响　　在营改增以前，缴纳的营业税可以计八

5、营业税金及附加，在计算企业本年利润的时候，它可以扣除，从而使得企业利润减少。然而改征增值税后，它被计八应交税费应交增值税单独列示，不能在计算本年利润的时候扣除，使得改革后，企业本年利润会增加。由于利润的增加，导致企业所得税时增加。　　(4)对发票管理的影响　　在营改增前，企业发票比较单，直接可以通过营业额来计算缴纳营业税。改革后，由于增值税是凭票抵扣，所以增值税发票的管理十分重要。增值税发票的使用必须根据国家相关规定，在取得发票时候应当区分增值税专用发票和普通发票，并且区分所取得的发票是哪个，从而方便以后按不同的税率计算缴

6、纳增值税。对于所提供的服务出现终止、折让或者开票有误等情况，应当开具红字专用发票。在整个增值税专用发票的管理和流通过程中，应当设置专门人员管理。防止出现虚开发票或开假发票的情形。　　三、营改增影响下的会计核算策略　　(1)做好纳税调整工作　　营改增背景下的企业应基于自身实际情况，正确认知营改增的利弊，切实做好纳税调整工作。一方面应以营改增对会计核算的影响为重要依据，对现有的规章制度作出调整，如形成以财务部门为主，以营销、审计等职能部门为辅的涉税管理体系，并明晰其权责利：改进会计科目设置，规范记账和核算原则、流程、操作标准：

7、调整财务报表和分析方式：明确增值税专用发票开具、使用和管理标准等。另一方面则需要企业从长远利益出发，创新税负转移方式，以此降低税基变化对自身利益的影响，这就需要企业在物资采购、运输，产品或技术创新等经营活动中积极寻求既能保证产品或服务质量，又具备开具增值税专用发票能力的可靠单位进行合作，以此通过税款抵扣降低成本支出，增大利润空间，进而更好的适应营改增。　　(2)加强对财务人员的培训，提高会计核算能力　　在营业税改征增值税的背景下，企业应该重视营改增对企业会计核算的影响，对企业的财务人员进行专门培训，重点学习和掌握增值税的会

8、计科目和增值税业务的记录方法，熟练掌握关于增值税进项税转出、企业享受免税和退税的会计处理方法。同时加强对于含税金额的处理，在计入主营业务收入时，必须转换成不含税收入。掌握在记账时关于增值税会计分录的列示方法。加强财务人员增值税专用发票的管理意识，确保依据发票记账。　　(3)强化专用发票管理　　增值税专用