审计原理与实务教案02

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1、淄博职业学院《审计实务》课单元教学设计方案教师：序号：02授课时间授课班级上课地点教学单元名称项目一审计职业道德模块二注册会计师的法律责任课时2教学目标专业能力掌握我国注册会计师承担的民事法律责任方法能力能通过各种媒体资源查找所需信息社会能力（1）具有较强的口头与书面表达能力、人际沟通能力（2）能与审计客户、工商、银行、其他中介服务等单位建立良好、持久的关系目标群体会计学院会计专业的高职二年级学生教学环境多媒体教室教学方法案例教学、启发式教学、多媒体授课、师生互动、合作学习时间安排教学过程设计学前组织考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接

2、受新知识的准备工作。教师讲述（2分钟）课程综述：（1）课程性质、地位（2）课程作用（3）课程主要内容（4）学习要求（5）学习方法提问启发（3分钟）（1）什么是注册会计师审计？（2）注册会计师为什么要承担法律责任？6模块二注册会计师的法律责任教师讲授（20分钟）二、我国注册会计师承担的民事法律责任（一）相关概念1．不实报告不实报告，是指会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告。构成不实报告需满足两个方面的条件：一是违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允

3、原则；二是具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。2．利害关系人利害关系人，是指因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织。会计师事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，会计师事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任。在利害关系人存在过错时，应当减轻会计师事务所的赔偿责任。3．诉讼当事人的列置（1）利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应

4、当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼。（2）利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。（3）利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼。（4）利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或者出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼。师生互动（5分钟）【做中学1-2-3】至【做中学1-2-5】6教师讲授（20分钟）（二）会计师事务所的连带责任连带责任，是指债务人为多数的情况下，债权人既有权请求所有的债务人清偿债务，也有权请求其中任何一个债务人单独清偿债

5、务的一部分或者全部。注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任：（1）与被审计单位恶意串通；（2）明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；（3）明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告；（4）明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明；（5）明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明；（6）被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝。分支机构在法律地位上属于会计师事务所的组成部分，其民事责任由会计

6、师事务所承担。会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担连带责任。（三）会计师事务所的过失责任注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，应当认定会计师事务所存在过失，具体情形包括：（1）负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业；（2）制订的审计计划存在明显疏漏；（3）未依据执业准则、规则执行必要的审计程序；（4）在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除；（5）未能合理地运用执业准则、规则所要求的重要性原则；（6）未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证

7、据；（7）明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论；（8）错误判断和评价审计证据；（9）其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为。会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任。6师生互动（5分钟）【做中学1-2-6】至【做中学1-2-7】教师讲授（15分钟）（四）会计师事务所的减轻责任、免责和无效免责1．会计师事务所的减轻责任利害关系人明知会计师事务所出具的报告为