erp环境下审计风险控制分析

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1、ERP环境下审计风险控制分析-->1.绪论1.1研究背景从2002年安然事件致使安达信的轰然倒塌开始，国内外的审计诉讼案件急剧增加。五大会计师事务所变为四大，其中的毕马威仍因施乐会计丑闻而受到投资者的集体诉讼及SEC的调查。与此相似，国内会计师也经历了几起严重的财务弊案，旧三案、新三案以及新新三案的曝光更是让人触目惊心:蓝田股份、银广夏、东方电子动辄数十亿元的造假打破了我国历史上的财务造假记录。值得反思的是，安达信、毕马威没能查出安然、施乐、世通的会计舞弊，中天勒华伦和乾聚也没能查出银广夏、蓝田股份及东方电子的财务造假，至少他们出示的审计报告上没能体现这些舞弊

2、造假等重大风险。这些事件给会计审计行业带来的打击可以说是毁灭性的，国外有安达信的悲剧，国内被吊销证券许可证的两家龙头老大中天勒和深圳华鹏也是一个惨痛的例子。“审计风险是无时不有、无处不在”，，环境的变化、经济的发展使企业的组织结构和经营活动方式也随之发生巨大变化，信息技术的日新月异以及全球化和科技化的影响深入。因此，不确定性的隐性风险急剧加多，会计准则要求的判断和估计量增加，企业管理当局进行财务舞弊的动机和压力日益增大。这些都使审计的风险因素呈现出多元化，对审计重大风险真正把握和审计的呼声愈演愈烈。而本世纪初西方发达国家爆发的一系列审计丑闻，传统审计风险模型的

3、弊端也逐渐显漏出来。为克服传统审计风险模型的弊端，满足新经济环境下审计的需求，2003年10月，国际审计和保证准则委员会(IAASB).发布了三个新的国际审计风险准则:(1)ISA315:《了解被审计单位及其环境和评价重大错报的风险》(2)ISA33O:《针对评估的重大错报风险实施的程序》(3)ISA50O:《审计证据》将审计风险模型修改为:审计风险=重大错报风险x检查风险新的国际审计风险准则文件在2004年12月15日开始正式施行。中国根据IsAS的新发展制订了我国新的审计风险准则。2006年2月15日，中国新颁布的《注册会计师执业准则》的重大变化和核心内容

4、就是启用了与国际接轨的现代审计风险模型:审计风险=重大错报风险x检查风险。并且财政部要求新的审计风险模型于2007年1月1日起在境内所有会计师事务所开始施行，该举措确立了注册会计师识别、评估和控制审计风险的新思路。现代风险导向审计模型的发布引起了国内外学者的广泛关注、研究和探讨，其应用行业、企业的不同将引起审计流程和审计风险控制方法等各方面的差异，尤其是应用于信息化组织的系统审计，现代风险导向审计模型在ERP环境下审计风险控制的应用中更呈现出一般环境下审计所不具有的特点。企业广泛应用ER户系统增大了审计难度和审计风险，这是因为ERP系统在改变企业各个方面的同时

5、，也改变了注册会计师对企业的外部审计，从而引起审计风险控制实务的变化。在ERP环境下过去的纸质信息全部由看不见摸不着的电磁信息所取代，传统的可视审计线索消失，新审计线索却不可见并且变得不确定和复杂化;ERP系统高度自动化，系统中大量数据自动生成和传输，其系统数据的一致性控制使原有的帐证、帐表、帐帐核对等审计手段的审计风险控制意义减弱，失去原有的作用;此外，ERP系统信息的高度集中化也使得审计的范围覆盖到企业的各个业务部门，弓}起审计方法、审计技术等的变化。这些特点使得在纸质审计环境下的审计方法不能生搬硬套到E砂环境下的外部审计中，必须针对ERP信息系统的特点研

6、究分析可能引起的审计变化，灵活运用现代风险导向审计模型，发掘可能存在的审计风险，研究具有针对性的审计风险防范和控制措施。因此，ERP环境下的审计变化、如何应用现代风险导向审计模型并有效控制审计风险成为值得研究的话题。2.审计风险控制相关理论2.1审计风险定义国际审计准则第200号的审计风险定义20是:审计风险是财务报表存在重大错报而审计师发表不恰当的审计意见的风险。美国注册会计师协会《审计准则说明》第47号的审计风险定义是:审计风险是审计人员对于含有重大错误的财务报表，无意地未能适当修改审计意见的风险。加拿大特许注册会计师协会的审计风险定义是:审计风险是审计程

7、序未能发现重大错报的风险。中国《独立审计具体准则第9号—内部控制与审计风险》的审计风险定义是:审计风险是指财务报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。本文采用的是我国《独立审计具体准则第9号—内部控制与审计风险》对审计风险的定义。该审计风险的定义具有以下含义:(l)被审计单位的财务报表存在重大错报或漏报，如果不存在错报漏报，或者存在非重大错报漏报，审计风险就不存在;(2)审计人员发表了不恰当的审计意见，如果审计人员发表的是恰当的审计意见，或者不发表审计意见，审计风险就不存在;(3)审计风险是注册会计师审计失误的一种可能性，即导致审

8、计失误是可能的，而不是现实的、肯定的。