erp环境下商业银行风险导向审计(论文)

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1、ERP环境下商业银行风险导向审计武汉分局内审一处·xxx[内容提要]本文阐述了ERP给商业银行内部审计带来的重大影响，介绍了在ERP环境下开展风险导向审计的程序和方法，并提出了商业银行实施ERP环境下的风险导向审计应把握的几个问题。[关键词]ERP商业银行风险导向审计商业银行作为一个经营货币的特殊行业，风险无处不在。随着现代金融体制改革的不断深入、信息化技术的不断发展、金融服务产品的不断创新，经营风险与日俱增。审计资源有限与被审计机构数量众多、审计业务复杂程度加大间的矛盾日益突出。如何有效地利用审计资源开展内部审计，已成为亟待解决的现实问题。本文认为，依托商业银行先进的信息平台，在ER

2、P环境下开展风险导向审计，能够使内部审计部门从整体上把握商业银行重大经营风险，合理配置审计资源，从而有效帮助经营管理者改善风险管理，提高经营效益。一、ERP使商业银行实施风险导向审计成为必然ERP（EnterpriseResourcesPlanning的简称），即企业资源计划系统，是在对企业的各种资源进行规划和整合的基础上，借助11先进信息技术，以财务为核心，集物流、资金流和信息流为一体，支撑企业精细化管理和规范化运作的管理信息系统。该系统不仅帮助企业合理规划和运用自身各项资源，同时将企业经营环境的各方面，如客户、供应商、分销商和代理网络、各地制造工厂和库存等的经营资源紧密结合起来，形

3、成供应链，准确及时地反映各方的动态信息，监控经营成本和资金流向；提高企业对市场反应的灵活性和财务效率，是企业提升管理水平和竞争实力的有力武器。ERP自90年代在发达国家兴起后，迅速推广于全球，广泛运用于大型生产制造企业、非生产企业及公益事业单位。我国商业银行，也纷纷借助于ERP系统的管理思想，以客户的需求为向导，再造业务流程；借助ERP系统的集成功能，依托先进的信息化技术，优化资源配置，构建基于责任会计、以内部资金转移价格、全面成本分摊和风险资本分摊为主要内容的分产品、分客户、分部门的多维绩效管理和评价体系。ERP不仅带来了商业银行管理模式上的变更，也使风险导向型审计成为必然趋势：（一

4、）EPR的实施，使商业银行管理模式由“单纯的以效益为中心”转为“以客户为中心”。随之，内部审计的重点也由单纯的财务账项审计和内部控制审计扩展到了以战略风险为重点的管理审计。审计难度和强度的增加与审计资源的矛盾，促使审计部门必需摒弃传统审计模式下关注控制风险和具体业务的局限，更关注于商业银行11全面风险的评估以及战略层面的审计，根据风险导向原则，从全面风险分析入手，建立科学的风险分析模型，通过定性定量分析和评价，判断被审计单位的风险领域及其风险程度，据以安排确定审计重点和频率，配置审计资源，提高审计效率。（二）EPR打破了商业银行的信息壁垒，把信息集成的范围扩展到外部的资金提供者（存款客

5、户）及资金的需求者（贷款客户）。同时消除了内部因为部门分割造成的各种信息隔阂与信息孤岛，在全行范围内实现了信息的跨地区、跨部门共享。这种业务交易信息、客户资源信息、经营管理信息的高度集中，为开展以定量分析和评估为核心的风险导向审计提供了信息基础。（三）ERP环境下，信息技术在审计部门广泛运用，使审计人员能轻松地进行大量报表数据的计算和勾对，提高审计工作的效率。同时各种数据分析工具和分析模型的建立，也使审计人员能够运用各类数理统计方法，对业务数据进行关联分析，找到数据异动的原因，找准审计的焦点。ERP为开展风险导向审计提供了技术环境。（四）EPR环境下，各类信息数据均连续存储，审计部门可

6、以得到审计时限内全部数据。在此基础上进行的持续性风险分析，规避了抽样审计中样本不能完全代表总体特征的风险，使分析结果更加全面，科学，对风险点和风险领域的判断更加准确。一、ERP环境下风险导向审计的程序、重点和方法风险导向审计11从对风险的分析入手，通过分析性复核程序寻找商业银行经营中的风险点和领域；按照重要性水平，对识别的风险进行评价，确定重点的审计点和审计领域；合理配置审计资源，针对重点审计点和审计领域开展现场审计。现代风险导向审计以风险的分析和评估为核心，通过运用分析性复核技术，对被审计机构进行系统地分析，从宏观上把握总体风险状况、从微观上查找具体风险因素。（一）宏观经营风险的分析

7、和评估宏观经营风险的分析，依赖于一个完整的风险监测指标体系。世界各国金融监管部门的做法不一。如英国银行建立了预警制度中的指标体系、美国金融预警制度中的CAMEL（骆驼）评级系统、CAEL排序系统和CAMELS银行评级制度。我国银监会也于2005年12月颁布了《商业银行风险监管核心指标（试行）》，作为对商业银行实施风险监管、评价和预警的基准和参照体系。该体系设立了风险水平、风险迁徙和风险抵补三个层次，动静结合地全面反映了商业银行总体风险状况和发展