企业纳税风险管理

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1、企业纳税风险管理2018年3月28日内容概要一、纳税风险的认识二、企业应如何控制纳税风险？三、税务机关应如何帮助企业减少纳税风险？四、企业纳税风险的案例分析一、纳税风险的认识纳税风险认识纳税风险含义及表现纳税风险的成因（一）、纳税风险含义及其表现Ⅰ含义企业纳税风险,是指纳税人涉税行为因未能正确有效遵守税法而导致企业遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害的可能性。Ⅱ表现:一是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险；二企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关

2、优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。概括来讲，企业的涉税行为大致可分为三类：税收政策遵从、纳税金额核算、纳税筹划。其中税收政策遵从就是纳什么税的问题，纳税金额核算就是纳多少税的问题，纳税筹划就是如何纳最少的税的问题。上述三类行为中和企业关系最密切的是税收政策遵从和纳税金额核算，它们是企业涉税行为的主体内容。毕竟，企业每天花费大量的时间、人力和物力是先要解决经营行为和经营事件到底该纳什么税和纳多少税的问题，企业因纳税风险而带来的利益损失更多是和税收政策遵从和纳税金额核算有关。一些财务人员已经发现过分追求纳税筹划而忽视税

3、收政策遵从和纳税金额核算工作是舍本逐末，结果是税款没有节省多少，可是每年因为纳税违规问题仍在补交金额不菲的罚款和滞纳金。（二）、企业纳税风险的因素内因外因1、被动纳税,纳税风险意识低2、企业缺乏纳税风险防控体制3、企业办税人员素质有待提高1、税收政策的变化2、税收征管口径地域差异3、外部经营环境复杂1、交易风险交易风险是指企业各种商业交易行为和交易模式因本身特点可能影响纳税准确性而导致未来交易收益损失的的不确定因素。例如：重要交易的过程没有企业财务人员的参与，企业财务人员只是交易完成后进行纳税核算。交易风险最常出现的影响：企业

4、在采购原材料的过程中，由于未能对供货方的纳税人资格有效控管，导致后来从供货方取得大量虚开增值税专用发票，企业不得不额外承担不能抵扣的进项税额和上升的原材料成本。（二）、企业纳税风险的因素第一招交易前——知己知彼，防患未然纳税人在购进货物时，一定要提高防范意识，从思想上重视虚开发票问题，有意识地规避取得虚开发票的风险。建议纳税人在交易前对交易对方做必要的了解，通过对交易对方经营范围、经营规模、企业资质等相关情况的考察，评估相应的风险。一旦发现供货企业提供的货物有异常，就应当引起警惕，做进一步的追查，可以要求供货企业提供有关的证明

5、材料，对有重大疑点的货物，尽量不要购进。第二招交易中——银行划款，有迹可循建议纳税人尽量通过银行账户将货款划拨到交易对方的银行账户内，在这个过程中，纳税人可再次对购进业务进行监督审查，如果对方提供的银行账户与发票上注明的信息不符，就应当引起警惕，暂缓付款，对购货业务进行进一步审查。（二）、企业纳税风险的因素预防小技巧第三招收票时——火眼金睛，识破风险建议纳税人仔细比对发票信息。要求开票方提供有关资料，并仔细比对相关信息。一是审查税务登记证、出库单、开具的发票、银行账户上的企业名称是否一致；二是通过对方的一般纳税人登记相关凭证，

6、审查对方是否具备一般纳税人资格；三是通过对方的发票领购簿，审查开具的发票是否确实是对方领购的发票；四是通过库存商品账、生产成本账和有关凭证，审查购进的货物是否是对方购进或生产的货物。如果对取得的发票存在疑问，应当暂缓付款和申报抵扣有关进项税金，及时向税务机关求助查证。尤其是对大额购进货物，或者是长期供货的单位，更应当作重点审查。第四招交易后——留存证据，避免损失企业在购进货物时要重视取得和保存有关的证据，一旦对方故意隐瞒有关销售和开票的真实情况，恶意提供增值税专用发票，给自身造成了经济损失，可以依法向对方追偿由于提供虚开发票而

7、带来的经济损失。（来源：中国税务杂志社）（二）、企业纳税风险的因素预防小技巧2、遵从风险遵从风险是指企业的经营行为未能有效适用税收政策而导致未来利益损失的不确定因素。例如：(1)企业未能及时更新最新可适用税收政策系统。(2)企业未能对自身内部发生的新变化做出适用税收政策判断。遵从风险是所有企业纳税风险中最大的一种风险。（二）、企业纳税风险的因素纳税风险都是财务人员的责任吗？分析税收是如何产生的：(1)经营过程产生税(2)合同决定经营过程(3)真正决定税收的是业务部门(4)财务部门只是核算、申报税款的环节结论：税怎么交不能看财务

8、的账怎么做，要看业务怎么做（一）健全企业内部控制制度（二）理清纳税状况，规范企业账务（三）准确解读税收政策，做好纳税遵从工作（四）正确核算纳税金额并依法进行纳税申报（五）熟悉相关法律法规，关注国家财税政策的变化（六）根据企业业务流程和业务特点正确选择并运用税收政策（七）建立税