中小企业内部审计问题研究

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1、中小企业内部审计问题研究毕小卓（河南财政税务高等专科学校，河南郑州451464）摘　要：内部审计作为公司治理机制的四大基石之一，对促进公司可持续发展起着重要的作用。然而中小企业由于资金规模的限制，在内部控制制度上存在很多缺陷。内部审计作为内部控制关键的组成部分，也是薄弱环节。因此本文结合我国中小企业的内部审计的现状并提出改善内部审计对策，具有十分重要的意义。..关键词：内部审计；中小企业；监督中图分类号：F279文献标志码：A：1000-8772（2015）25-0116-02中小企业普遍存在着所有权

2、与经营权不分离、组织结构简单、业务性质比较单一、会计机构设置不规范等现象，如何充分有效利用内部审计的独特功能，大力推行中小企业内部控制制度建设，从理论与实践上探索中小企业企业治理与内部控制建设方案，既可以优化企业治理与内部控制建设环境，又可以解决中小企业不重视企业治理和管理的局面。一、内部审计含义《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”。国际内部审计师学会董事会通过

3、了内部审计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。”二、中小企业内部审计现状（一）内审制度不够完善在内部审计的理论方面，如内审的目标、职能、原则等尚未形成一套符合我国国情和现代企业制度的理论体系。目前我国有关审计工作的法律较少。近年来虽然陆续颁布了一些与内部审计有关的政策法规，但它们针对性都不强；同时，这些政策法规内容不完善。这就导致了内部审计

4、与国家审计、民间审计法规配套建设地位的差异，造成企业内部审计无法可依，当内审人员碰到具体问题时感到无章可循，所以其审计结果的权威性也会因此而广受质疑。（二）内部审计人员专业水平不高人是所有问题的根本，所以审计人员素质就决定了审计的客观，公正及权威。《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，从事审计的工作人员应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等专业知识，还应有足够的经验和良好的审计职业道德。但目前我国内部审计人员素质总体偏低，一些单位对内部审计不够重视，对进入审

5、计部门的人员要求不高，甚至不是学经济类专业的人员也可进入。加之我国内审准则工作规范和职业道德标准方面还有一些法律空白，许多内审机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导。这就大大降低了审计工作的科学、严谨性，增加了审计工作的法律风险。给内部审计工作带来了巨大的负面影响，从而不能科学的发挥其作用（三）内部审计监督理念的落后现代的内审职责不再局限于查错纠弊，更主要是提供一项保证和咨询活动，是为了增加价值和改进经营、实现组织目标服务的，是一种作用范围很广、建设性很强的服务性工作。由于上面所述中小企业业务范围和

6、领导管理层的局限，内审部门还停留在较低层次，缺乏管理审计、风险审计等方面的审计，更不涉及到一些重要的层次的问题，如管理制度、政策法规、社会环境、监督体系等方面的研究。（四）内部审计的地位得不到重视中小企业都会有种错觉：只有大规模的企业才会需要内审部门，其实这完全暴露了现在企业对内部审计的了解不足，重视不足。内部审计对企业经营过程和管理流程进行监督和评价，对可能存在的经营风险进行披露和警告，是作为内部控制制度必不可少的一部分，无论是大企业还是小企业都有必要设置内部审计部门。并且为了维护审计的客观性，不管

7、是兼职还是专职的审计人员都须有足够的权利，保证其独立性和客观性，这样才能保证内部审计的公正性，并确立其权威性，否则内部审计无法顺利进行。（五）内部审计机构缺乏独立性目前，我国内部审计机构大都是单位的内设机构，基本上都处于管理层之下，在单位负责人的领导下开展工作，为经营者服务。因此，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益和相关人员利益的制约，审计工作的独立性、客观性及权威性，都得不到保障。譬如，影响审计风险的因素，内部控制结构控制能力差、重要的数字遗漏、对项目的错误评价和虚假