建立财务稽核网络

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1、建立财务稽核网络财务稽核网络，是通过一系列特定的分工要求，业务程序和工作手续，使财会人员既分工负责，又相互牵制、制约。也就是说，在企业内部，凡是一切货币、财物的收付，在手续上，在会计处理中，必须使其经过两个或两个以上的部门和个人，使一方的工作或记录，受另一方工作或记录的监督和牵制。在一定时期内(月)相互核对，验证其工作质量。任何工作(人)都需要监督。当然，财会工作也不例外。财会工作监督可来自各个方面，但最直接、最经常、最有效的监督还是在财会机构内部建立财务稽核牵制网络体系。通过牵制、稽核可以及时发现和纠正工作中的失误，也能及时发现和制止财会人员中的违

2、法企图，督促财会人员端正自己的思想行为，树立良好的职业道德观念。从会计工作中的钱、账分管原则来说，如果不强调这一点，让一个会计人员既管钱又管账，就可能诱发他的不健康思想，产生贪污钱物的行为。心理学家认为：两个或两个以上的部门和个人无意地犯同样错误的机会是很少的，两个或两个以上部门和个人有意识地合伙舞弊的可能性大大低于一个部门或一个人舞弊的可能性。由此可见，建立财务稽核网络，是为了防止不测事件的发生，提高工作效率，确保核算资料的真实性，使工作得以顺利进行。一，实施财务稽核网络之要诀实施财务稽核网络，必须坚持以下原则：(一)坚持钱、账、物分管原则。1.出

3、纳人员不得管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务的登记工作。2.银行预备印章不得由出纳一人保管。3.采购人员不得兼任材料、物资保管，保管人员不得管材料细账。4.经销人员不得自己开票、自己收款、自己发货。中国证监会发布的《上市公司新股发行管理办法》和《关于做好上市公司新股发行工作的通知》对配股政策进行了重新规范。从某种意义上讲，规范配股行为对证券市场的意义不亚于规范公司的首次公开发行。这是因为配股是上市公司利用资本市场进行后续融资的重要方式之一，配股越多，对证券市场的影响也就越大。因此，研究上市公司的配股融资行为很有意义。为了深入研究这一间题，本文先

4、介绍了我国上市公司配股概况，然后就配股资格与配股行为选择、配股价格制定以及转配股、放弃配股与股本结构变动的关系三个问题进行了实证研究，并在此基础上提出了我们的研究结论与建议。一、我国上市公司配股融资情况简述融资方式的选择在很大程度上受到融资成本的制约。对债务融资而言，债务资本成本与债权人所要求的收益率相关;对股权融资而言，股权融资成本与股东所期望的收益率相关。在资本市场发达国家，公司的管理层受到股东的硬约束，经常面临分红派息的压力，股权融资成本并不低，而且由于债务的避税作用，债务成本往往低于股权筹资成本。它们的实证研究表明，上市公司一般先使用内部股权

5、融资(即留存收益)，其次是债务融资，最后是外部股权融资。我国上市公司虽然也表现出优先使用内部股权融资的倾向，但由于国有股股东普遍不到位，严重削弱了股东对经理层的约束，上市公司没有分红派息压力，外部股权融资成本成为公司管理层可以控制的成本，所以国内债务融资乃承蛎飨耘旁谕獠抗扇ㄈ谧手?蟆?nbsp;表119982000年A股筹资规模统计配股和增发新股是上市公司外部股权融资的两种主要方式。在《上市公司新股发行管理办法》发布之前，由于增发新股的审批比配股更为困难，因此配股自然就成了上市公司再融资的首选方式。表1的1998年-2000年深、沪股市A股筹资规模统

6、计，清楚地显示了近几年配股融资在我国资本市场筹资中的基本状况。二、配股资格与配股行为选择的实证分析(一)研究假设本文研究的时间段是1999年《关于上市公司配股工作有关问题的通知》(以下简称《通知》)发布后，2001年《上市公司新股发行管理办法》发布前的上市公司配股融资选择行为。我国资本市场中的配股融资成本要低于公司举债，而且配股资金几乎是无代价地使用，再加上上市公司配股再融资较易实现，所以符合配股条件的上市公司大都会有配股倾向。针对这一问题，我们提出假设1:满足配股条件的公司大多会提出配股方案。1999年证监会出台的《通知》中最大的变化在于对拟配股公

7、司历年净资产收益率的要求上，即将原来的连续三年净资产收益率不低于10%改为三年平均净资产收益率不低于10%，每年净资产收益率不得低于6%，既然配股是一种稀缺资源，上市公司就会创造条件争取实现配股的愿望。上市公司的配股及格线降低为6%，上市公司会力争达到6%的配股及格线，另一方面，原来的保10%的情况会缓解。针对这种情况，我们提出假设2:上市公司的配股及格线降低为6%，出于保留配股资的考虑，1999年年报中净资产收益率在6%-7%之间的公司会明显增加，同时净资产收益率在10%一11%之间的公司会明显减少。2001年证监会规定了新的配股条件，财务指标上要

8、求公司最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%，可以预见，新政策出台后，上市公司每年保6%的情况会