浅谈如何建立协同诊断财务稽核制

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1、浅谈如何建立协同诊断财务稽核制一、当前财务稽核工作现状财务稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。狭义的财务稽核主要指对凭证、账簿、报表的审核，做到账实、账证、账表、表表相符，即主要是审核会计核算、会计基础工作及财务收支数据的合规性与合理性。广义的财务稽核不仅包括狭义稽核的内容，还包括対预算管理工作的审核和对有关财务会计内部控制的稽核。财务稽核与会计核算丁作的全过程是同步进行的，是会计核算和财务管理过程的一个不可缺少的工作环节，开展财务稽核是公司系统财务部门的自身行为，是保证财务

2、安全的内在需求。因此，财务稽核制度作为内部控制制度的重要组成部分，如何更加合理、规范，对减少企业风险起着相当重要的作用。目前一些财务部门开展了原始凭证、记帐凭证的日常稽核及专项稽核工作。但稽核丁作基本停留在财务末端环节，尚未延伸到前端业务流程，稽核内容上也局限于口常查账、保护财产完整等细支末节，难以向领导层提供合理化建议、为企业决策提供良好的指导作用。二、财务稽核制探索风险控制是风险管理者釆取各种措施和方法，消灭或减少风险事件发生的各种可能性，或者减少风险事件发生时造成的损失。风险管控为导向的财务稽核，

3、指的是不仅关注会计核算和内部控制，也要积极参与到企业的风险管理，H标也要从过去被动地查错纠弊，变为主动地帮助企业增加价值。企业的财务目标经历了从利润最大化、每股盈余最大化到企业价值最大化的发展丿力程。现今，企业价值最大化成为企业财务目标的假设已经被普遍接受，并且成为贯穿企业管理活动的一个基本的理念。从创造价值的介度来看，耍构建以价值创造为目标的管理体系，就耍识别创造价值的活动，鼓励那些创造价值的活动，按弃那些损害价值的活动。从风险和价值两个角度出发，稽核工作的目标可定位为以风险管理为导向，以关键控制活动

4、为重点，以重大风险报告、预警与应急机制为支撑，拓展财务稽核广度深度，从而推动公司经营管理从传统管理向风险管理转变。基于此目标，拟建立“以风险管控为导向、价值创造为目标”的协同诊断财务稽核制，将财务管控延伸到业务前端，从事后控制转向过程控制最终实现事前控制，使财务与业务高度融合，从而持续提升财务风险管控能力。三、建立协同诊断财务稽核制的具体做法如何在财务各项日常业务屮溶入稽核概念、以期从业务源头上有效地进行风险管控，最终实现财务监督方式由事后监督逐步转向事前预防、事中控制的全流程监控，达到提高风险监控效率

5、、提升风险防控能力、有效控制财务风险的目标是思考的重点。一方面，可以借鉴风险导向审计的做法，积极参与到企业的风险管理，从将面面俱到、撒胡椒面的做法转变为集屮力量、专项突破、突出重点的稽核方式。另一方面，可以借助其他职能部门的力量，从专业管理的需求出发，深入业务前端进行联合专项稽核,稽核从广度向深度发展，从业务末端向前端延伸，以期逐个解决问题。具体來看，稽核步骤有以下四个方面。-是以日常经营分析为基础，全面识别风险，主动沟通、协同诊断,确定稽核方向。口常经营分析活动作为稽核任务的來源，主要來自五个方面：公

6、司重点工作下达任务，属于稽核的一个工作重点；月度分析，财务部每月进行的经济活动分析，也是稽核的•个工作重点；另外公司的会议决议、流程制度的稽核点和重点治理的问题点都属于日常经营分析活动。以这些R常经营分析活动为基础,整理已发生或潜在的风险事件，主动与专业部门和业务部门联系沟通，就公司现有管理流程进行分析，共同來确定稽核方向。二是制定详细的稽核方案，成立柔性稽核小组，建立跨专业、跨部门的风险工作机制。财务稽核工作与内部审计一样不可能面面俱到，必须贯彻“全面稽核、突出重点”的原则。因此，可以定期安排一个稽核

7、专题，逐一制定详实的稽核方案。稽核方案可包括事件背景、协同稽核分工、自查依据和自查要求等，同时，要明确稽核的目标范围、工作程序及相关职责、检查方法。稽核人员配备则采取专职为主、兼职为辅的原则，成立柔性稽核小组，成员冇财务、专业部门和审计部门，跨专业、跨部门协同工作，根据稽核方案对风险进行诊断分析。三是运用审计方法，协同开展稽核评价。财务稽核与内部审计有许多方面是相通的，因此内部审计的许多方式方法可以借鉴到财务稽核中。在结合应用系统的基础上，专项稽核以现场稽核为主，运用各种审计方法如检查、盘点、查询、分析

8、程序、穿行测试等，通过财务部、专业管理部门和审计部门等部门协同诊断分析,对发现的问题进行评价。四是形成建设性管理提升意见，建立稽核反馈机制，形成风险管理闭环。在稽核过程中自始自终都关注风险、评估风险，并对风险管控情况进行监督检查和评价，提出建设性意见和建议，协助企业管理。完成稽核工作示，可通过召开稽核问题研讨分析会的方式反馈稽核结果。企业中的“老、大、难”问题往往无人关注，谁也不愿意去处理,因为这是相关联问题的集合。因此，处理此类问题的着眼