关于强化行政事业单位内部会计控制的思考

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1、关于强化行政事业单位内部会计控制的思考行政事业单位作为会计主体，虽然一般不具有盈利性的目标，但仍然还是需要通过内部控制制度的实施来保障会计信息的真实准确、资产的安全完整，以提高工作效率和社会效益。要认识到行政事业单位内部控制存在着与企业不同的侧重点，重视此项工作，改进内部会计控制的措施和对策，严格财经纪律，以提高管理水平。关键词：行政事业单位，内部会计控制，改进　　行政事业单位是我国市场经济中存在的一类特殊会计主体，其主要目的是社会服务职能（如行政部门）、社会中介职能（如部分鉴定机构），也有一部分事业单位已经走向

2、市场，实现了自收自支。行政事业单位的主要职能不是经济利益，因此，其财务管理的主要目标与企业有所区别，但其管理方法、管理手段还是并没有大的区别。内部控制制度作为财务管理的重要组成部分，其主要目的仍然与企业基本一致，即为保护资产，加强会计信息的真实性和可信性，提高经营效益，贯彻执行所制定的各项管理政策，促进单位经济健康成长而在单位内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施。长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，内控度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会

3、计信息失真等问题。如何通过建立符合行政事业单位的内部会计控制制度，充分发挥内部会计控制对行政事业单位管理的促进作用，达到防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律的目的有其重要的现实意义。　　一、行政事业单位内部控制机制分析　　根据COSO内部控制框架的论述，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成。内控制度五要素内容广泛、互相关联，控制环境是其他控制要素的基础，如果控制环境出现问题，内部控制就不可能有效。作为行政事业单位而言，仍然存在这五个要素。在控制环境方面，行政事业单位也具有经

4、济活动，也要受一般经济规律的制约，因此，存在着外部社会经济环境与内部人员素质的影响。行政事业单位也要考虑风险评估问题，如涉及到基础设施建设工作的资金量大，受关注高，相应风险也大。行政事业单位的内部控制活动也与企业内部控制相同，即授权与分权，不相容制度相分离、要按确定的流程进行经济业务等。行政事业单位主要对社会提供公共产品，因此，其信息与沟通，监督也非常重要，根本上来说，行政事业单位的雇员受雇于纳税人，从而其工作内容与状况，是否清廉，资金流向是否清晰合理，都应该给予人民群众公开说明，同时接受社会质询、内部与外部监督

5、。　　二、行政事业单位内部控制现状简述　　（一）财务控制基础工作较为薄弱　　由于单位性质的非盈利性，从而导致了行政事业单位相比企业而言，不太重视财务与会计基础工作。首先，一些行政事业单位仍是凭经验与习惯管理，没有认识到内部控制的基础性工作，在制度建设、审批流程、人员安排、审批权限方面都存在着走形式等情况。其次，节约意识不足。干部职工的节约意识淡漠，全员参与管理意识不够，导致不必要的损耗与浪费发生。再次，由于行政事业单位的主要领导一般是业务人员出身，认为行政事业单位主要是承担好社会职能，资金只要“一支笔”签字即能管

6、好，客观上可能导致财务工作不受重视的现象。　　（二）人员力量不足，内控制度弱化　　有的单位认为建立控制制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定，因此对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性。目前，会计人员综合素质不高，对于财务工作的知识往往仅限于会计核算，对于财务控制一知半解，也很少参加专业知识学习，很大一部分人是“半路出家”，没有经过专业培训。有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用。　　（三）重视会计核算，忽视监督考核　　行政事业单位忽视内部会计控制制

7、度与考核挂钩的监督机制，形成了重考核，轻内部会计控制的现象。财务会计系统有很强的内控作用，但有一定的局限性，主要表现在事前控制作用差，所以不能简单的由财务会计制度替代内控制度。在监督机构的设置上，较多的内审职能由财务部门代劳，即使与财务部门平行，但其权威性和独立性不够；在审计内容上，更多地检查有无资金方面的违规行为，对本单位领导、内部各机构、部门的工作效率评价不多，也没有参与到员工的绩效评价之中，无法起到监督内部财务运作及其他业务行为的目的。　　三、对当前行政事业单位内部控制改进的思考　　（一）完善财务控制的基础

8、性工作　　单位负责人要重视财务控制的基础性工作，一是要从人员配备上，安排具有相应资质的员工承担会计与财务管理工作，注意相关人员的回避与不相容制度的分离。二是要做好宣传，对于一切经济业务活动，都要按规定的流程与权限进行，违规者将受到惩罚。三是要结合政府部门预算与统一采购制度，完善本单位的相关工作流程。如本行政事业单位年度的资金计划，要根据合理准确的资料进行编制，以利于合理安