关于税收3003

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1、浙江广播电视大学开放教育本科《财政学》课程教学辅导3第七章税收原理通过本章的学习，应掌握税收的性质和特征、税收术语、重点掌握税收分类、税收的转嫁与归宿。本章重点、难点：税收的形式特征、税收术语、税收的转嫁与归宿。第一节税收的性质和特征一、税收概念：税收是国家政府为了实现其职能，利用政治权力，依据法规，强制无偿地向经济部门、单位居民、个人征收货币或实物，以取得财政收入的一种经济行为。二、税收的性质：我国税收的性质是"取之于民，用之于民"。三、税收的形式特征1、强制性：是指税收是以国家权力为依据强制征收，而不是以生产资料所有者身份为依据征收。2、无偿性：是指税收这种分配形式

2、是无偿的，即国家依据国家权力强制取得税收收入既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价，或向纳税人提供相应的服务及某些特许权利。这是税收基本特征的中心特征。3、固定性：是指国家对纳税人的固定征税，课税对象、课征比例或课征额具有相对固定性。第二节税收术语一、纳税人；是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位或个人，明确由谁来纳税，又称纳税义务人，或纳税主体。纳税人包括自然人和法人。1、负税人：是指税款的实际负担者。纳税人不一定是负税人，主要看税款是否能转稼。2、扣缴义务人：是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位。12二、课税对象：指针对什么样的物

3、品进行课税，即税法规定的课税目的物，明确对什么征税，又称课税客体，或征税对象。1、税目；是指某一种税的具体征收项目，是在税法中对课税对象分类规定的具体征税品种与具体内容，是对课税对象的具体落实品目，也称课税品目。2、计税依据：计税依据是指课税对象的计量单位和征收标准也称计税标准。计税依据可分为从价从量两种。3、税源：是指税收收入的经济来源或最终出处。三、税率：是指应纳税额与课税对象之间的比例，即税额除以课税对象数量。1、比例税率：是指应纳税额与课税对象数量为等比关系，即对同一课税对象不论其数额多少，都按同一规定比例征收。2、定额税率：是指按照课征对象的一定数量，直接规定

4、固定的税额。3、累进税率：是指随课征对象数额的增大而提高的税率，即按课税对象数额大小，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高。四、附加、加成和减免1、附加：指地方政府在正税以外，附加征收的一部分税款，是地方附加的简称。2、加成：指对特定纳税人的的一种加成措施，是加成征税的简称。3、减免：是减税和免税的简称。减税是减征部分税款，免税则是免去全部税款。五、课税基础：是指课税的客观基础，主要解决对什么征税的问题。六、违章处理：是指纳税人违反税法行为采取的惩罚性措施。七、纳税环节：是指对处于运动之中的征税对象，选定应该缴纳税款的环节。八、纳税期限：是指纳税人向国家缴纳税

5、款的法定期限。第三节税收分类一、按课税对象分：1、流转税：是指以流转额为课税对象的税种。我国现行税制中流转税税种主要有增值税、营业税、消费税、关税，它们基本上属于一般营业税，即对所有流转额都要课税。2、所得税：是指各种所得额为课税对象的税种，亦称收益税。我国现行税制中所得税税种主要有国有企业所得税、外商投资企业所得税、个人所得税、农业税、集体企业所得税等。123、财产税：是指以纳税人所拥有的或支配的财产额作为课税对象的税种。我国现行税制中的房产税、契税、车船使用税、遗产税、赠与税都属于财产税。4、行为税：是指为实现特定政策的目的，以特定行为为课税对象而征收的税种。我国现

6、行税制中，城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税、印花税、固定资产投资方向调节税、屠宰税、筵席税等属于行为税。5、资源税：是指对我国境内从事资源开发的单位和个人征收的税种。我国对资源征税范围包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和非金属矿产品。二、按税收计算依据分1、从量税：是指以课征对象的数量（重量、面积、件数），规定固定数额计征的税种。如资源税、车船使用税。2、从价税：是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种。如关税、增值税、营业税。三、按税收与价格的关系分1、价内税：是指税款在应税商品价格之内，作为商品价格的一个组成部分的税种。如营业税。2、价外税：是指税款在

7、应税商品价格之外，不作为商品价格的一个组成商品的税种。如增值税。四、按税收负担能否转嫁分1、直接税：是指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁的税种。如所得税、财产税。2、间接税：是指纳税人本身不是负税人，可将税负转嫁于他人的税种。如增值税、关税。一般地，凡立法者不预期税负转嫁，由纳税人依法纳税并承担税负的为直接税；立法者预期税负转嫁，由纳税人经由契约关系或交易过程，将税负全部或部分转嫁给他人的为间接税。一般认为，以收益和财产为课税对象的税种是直接税；以商品、营业收入、劳务收入为课征对象的税种是间接税。五、按税收的管理权限分1、中央税：是指由