集团公司风险导向审计概述

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1、集团公司风险导向审计概述-->1绪论1.1研究背景1978年著名的审计学家尚德尔在《审计理论:评估、调查与判断》(TheoryofAuditing:EvaluationInvestigationandJudgment)中指出:“审计是人们为了确定是否遵循某些标准而形成意见和判断的过程。”[1]从审计计划的制定到审计意见的形成无一不是判断的结果,判断事实上遍布财务报表审计的每一个方面[2]。随着社会经济的发展,审计目标是有变化的,因而审计模式也是不断发展的[3]。但是,自审计产生至今,审计始终处于一种被动状态,始终在为满足社会的

2、需要而努力,也始终无法达到完全的满足社会需求的程度,这种双方在目标一致上的差距,常常使审计人员卷入不愉快的责任诉讼纠纷⑷。21世纪发生的财务丑闻事件,如安然、施乐和时代华纳等,我国资本市场也发生了“银广厦”和“创维”等事件。面对这些财务丑闻事件的相继发生,广大人民群众对注册会计师的信任程度大大降低,研究学者和实务界开始反思传统的审计模式,可能增加审计风险的发生,风险基础审计程序在处理由于客户经营所导致的持续经营等问题时,效果比较差[5]。1997年,毕马威研究小组提出了毕马威的BMP(businessmeasurement　　

3、集团公司风险导向审计概述-->1绪论1.1研究背景1978年著名的审计学家尚德尔在《审计理论:评估、调查与判断》(TheoryofAuditing:EvaluationInvestigationandJudgment)中指出:“审计是人们为了确定是否遵循某些标准而形成意见和判断的过程。”[1]从审计计划的制定到审计意见的形成无一不是判断的结果,判断事实上遍布财务报表审计的每一个方面[2]。随着社会经济的发展,审计目标是有变化的,因而审计模式也是不断发展的[3]。但是,自审计产生至今,审计始终处于一种被动状态,始终在为满足社会的

4、需要而努力,也始终无法达到完全的满足社会需求的程度,这种双方在目标一致上的差距,常常使审计人员卷入不愉快的责任诉讼纠纷⑷。21世纪发生的财务丑闻事件,如安然、施乐和时代华纳等,我国资本市场也发生了“银广厦”和“创维”等事件。面对这些财务丑闻事件的相继发生,广大人民群众对注册会计师的信任程度大大降低,研究学者和实务界开始反思传统的审计模式,可能增加审计风险的发生,风险基础审计程序在处理由于客户经营所导致的持续经营等问题时,效果比较差[5]。1997年,毕马威研究小组提出了毕马威的BMP(businessmeasurementpr

5、ocess)模式,构建了一个关于战略分析、过程分析、经营评价、风险评估以及持续改善的风险审计流程[6]。..........1.2研究目的与意义市场日趋竞争激烈的今天,我国集团公司风险意识有了很大的进步,但是集团公司在集团公司存在和发展各阶段所面临的风险是不断变化的。集团公司从丌始到结束面临的风险无处不在,在萨班斯法案颁布之后,公司管理层要求审计人员能够全面和评价风险,从而能够有效控制和预防各种风险,这就推动了关于审计模式的研究。美国的研究成果更为突出,推动修订准则的应用,促进了风险导向审计的产生和发展。风险导向审计方法从风险

6、评估为基点,以减低风险和预防风险为目标,适应了目前社会激烈竞争的下企业为生存和未来长久稳定发展而使负面风险为最低的需求。风险导向审计方法出现后,在西方欧美国家得到了广泛的推广和应用,从而积极推进了帘计行业的研究和发展,大大提升了审计行业的可信度和知名度。在我国加入icFactor)书中提到了风险的含义和分类,并对风险进行了深入的研究[26]。海恩斯是最早提出风险概念的学者,他对风险定义为企业面临的或未来有可能面临的损害或损失发生的可能性。然而随着研究风险的角度不同,对风险的定义就不同,存在某种意义上的差异。企业风险,指未来的不

7、确定性对企业实现其经营目标的影响,企业风险一般可分为战略风险、财务风险、市场风险、经营风险、法律风险等[27]。..........2.2集团公司风险的分类社会全球一体化的发展形势,使得我国集团公司面临内外部环境影响的风险日趋加大。集团公司在纷繁复杂的内外部影响下如何保持长期健康稳定发展的态势,如何辨识、预防和评估集团公司的不同时期各类主要风险,将会是集团公司管理的重要方向和任务。集团公司战略风险在企业战略发展管理研究过程中,达成共识的一个观点是在一个企业组织中不可能明确确定所有可能发生的战略决策结果及其期望的变动,因此,风险

8、在某一定意义上等同于“不确定性”,战略管理学者将风险常常用企业战略决策者控制范围外的变量来表示。大部分研究者的研究对象主要是负面的不确定性,同样,企业管理者更关心的是负面的不确定性,而不是所有的不确定性。一般而言集团公司的规模较大,结构层次多样,同时具有多元化经营、文化和成员