做好全面预算的综合平衡

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1、做好全面预算的综合平衡面预算是企业对整个经济活动进行计划、控制和评价的重要手段。很多企业都在实践中取得了良好的效果，但是也有些企业认为预算不但耗时耗力，而且在执行中会产生很大的偏差，应该放弃预算；也有的企业仅把预算作为“压指标”的工具，只注重经济速度指标，不注重经济质量指标，没有各项指标之间的相互联系，显然也难以全面达到预算目标，不利于企业的健康发展。我认为，全面预算虽然耗时耗力，但是它仍不失为提前暴露矛盾、提前解决矛盾、合理平衡资源的有效工具。问题在于如何摆脱由计划经济时生产、技术、财务计划演变过来的传统的预算模式，建立适合于市场变化、有助于提高企业竞争能力、

2、有利于实现股东利益最大化的预算模式。其中一个十分重要的问题，就是要以企业健康发展为目标，做好各项指标的综合平衡，使其成为通过努力切实可行的管控指导书。一、做好市场需求与销售目标的平衡全面预算的编制必须建立在对目标市场充分分析的基础之上，也就是说预算要以市场为基础，而不是以过去的业绩为基础；要与竞争对手比较，而不是与过去的结果比较；要与外部标杆相联系，而不是与主观意志相联系。无止境的审查过去是毫无益处的，追求每年有固定比例的增长更是脱离现实的。我们看到，有些企业预算执行的偏离度很大，一个重要的原因就是在编制预算时没有充分估计到市场的变化。要充分了解新的一年市场需求

3、的变化，竞争对手的变化，本企业市场占有率的变化，订出切合实际的预算目标。然而这种平衡并不是消极的，而是积极的。通过了解分析市场，提前暴露矛盾，结合企业的战略目标，采取应对措施，包括产品的更新、产品质量的改善、生产能力的调整、价格策略的运用等等，甚至还可以包括技术引进、收购兼并等措施，这将在后面谈到其他平衡中进一步细化。二、做好销售目标与营业利润的平衡增加销售的目的是抢占市场，获取更大的利润空间，而不能单纯为了销售业绩而降低整体利润或整体利润增加甚微，这就需要在预算中一环紧扣一环，实现销售目标和营业利润的平衡。首先是要确定应有的毛利率，提前制订有效措施，包括争取合

4、理的产品价格、优化产品设计和工艺、进一步降低采购成本、提高劳动生产率。其次要严格核定三项费用，不能把通过努力提高的毛利被庞大的费用“消化”掉了，进而要核定每项费用的具体项目，做好事前控制。有长期投资的单位，还应加强投资管理，管好全资和控股企业，并增强对非控股企业的控制力，设定投资收益目标，保证利润总额和合并净利润的提高。三、做好营业利润与经营活动现金流量的平衡在全面预算中现金流量的平衡是至关重要的，特别是经营活动的现金流量。我们所需要的是有现金流量的利润，而不能让利润沉淀在应收账款之中或者让资金被不合理的存货所占用。没有现金流量将影响生产经营的正常周转，影响股东

5、的利润分配；应收账款和存货的不合理上升，还极有可能形成损失。在营业利润与经营活动现金流量的平衡中，要使经营活动的现金净流量基本等于营业利润加折旧减各项税费。根据合同，预收款、预付款变动比较大的单位还要作具体分析。在这个总体要求下安排好应收账款、存货及各应付款项和预收预付的预算，保证现金流的正常运转。这些目标的平衡，体现了预算经济运行活动的质量。四、做好经营性预算与资本性预算的平衡为了适应市场，提高企业竞争能力，实现企业的战略目标，在编制经营性预算的同时还必须做好资本性预算，包括合资合作预算、固定资产投资预算。经营性预算和资本性预算往往是由不同部门所编制的。在两者

6、之间会存在不够平衡的地方，这样会在执行中带来问题，更会对企业的发展带来不利。首先要在项目内容和进度上相互平衡协调，先进技术的引进、技术设备的改造、生产能力的扩大要与经营发展相匹配，投入过少会阻碍经营活动的发展；投入过多或投入项目不适用会造成浪费，经营性预算和资本性预算都要围绕企业的战略目标。在项目投入的进度上也要与经营活动需求相协调。要克服那种任务饱满时新建生产能力使用不上；任务下降时新形成的生产能力放空的现象。其次要做好经营性预算和资本性预算在资金上的平衡。有的企业在确定项目时并不知道自筹资金的能力有多强，盲目确定了项目用自筹资金。在项目成本中没有计算筹资成本

7、，在执行中自筹资金不够又临时决定借款，结果增加了企业负担，延长了投资回收期；反之有的企业盲目落实了银行借款，造成资金闲置。因此，在做全面预算时就应该做好这方面的平衡。我们可以利用现金流量表的原理，用编制现金流量平衡简表的方法进行试算平衡：现金流量平衡简表单位：万元序号现金金额序号现金运用金额1期初现金及现金等价物11经营活动现金流出2经营活动现金收入12投资活动现金流出3投资活动现金收入13其中：合资合作投资4其中：收回投资14固定资产投资5取得投资收益15其他长期资产投资6处置设备的现金净16筹资活动现金流出额7置换土地、建筑物的现金净额17其中：偿还债务8置

8、换无形资产的现金净额11