从银行监管的视角分析我国上市银行2007年年报(1)

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1、从银行监管的视角分析我国上市银行2007年年报(1)从银行监管的视角分析我国上市银行2007年年报(1)从银行监管的视角分析我国上市银行2007年年报(1)从银行监管的视角分析我国上市银行2007年年报(1)从银行监管的视角分析我国上市银行2007年年报(1)从银行监管的视角分析我国上市银行2007年年报(1)从银行监管的视角分析我国上市银行2007年年报(1)从银行监管的视角分析我国上市银行2007年年报(1)从银行监管的视角分析我国上市银行2007年年报(1)从银行监管的视角分析我国上市银行2007年年报(1)2007年上市商业银行在资产总额、盈利能力方面

2、都取得了很好的发展，不良贷款余额和不良率实现了双下降，贷款拨备计提水平继续提高，银行抵御风险的能力得到了有效提升，新会计准则在上市银行中也得到了顺利实施。但是目前上市银行会计准则的执行，以及会计准则与监管政策协调方面仍然存在一些问题，通过分析年报，可以让我们深入了解目前上市银行信息披露情况，更清楚地看到目前存在的问题。　　　　一、上市银行财务状况分析　　　　(一)总资产分析　　　　2007年末14家银行1资产共计亿元，占全部银行业金融机构总资产的％，资产规模比2006年增长亿元，增长率为％，其中工商银行、建设银行、中国银行、交通银行四家国有上市银行总资产共计亿

3、元，占所有上市银行资产总额的％，比2006年增长了％。其他股份制银行总资产共计亿元，占比％，增长率为％。各银行资产规模迅速扩大主要是由于人民银行在2007年货币供给量比2006年上升了％。中信银行因为中信和中信证券的合作带来了大量的同业存款，造成贷款规模增加，增速在所有上市商业银行中最大，招商、兴业、深发展紧随其后。　　　　14家商业银行贷款规模达到亿元，比2006年增长了％，在14家银行总资产中的占比为％。其中四家国有银行贷款规模为亿元，比2006年增长了％；其他股份制商业银行贷款规模为亿元，比2006年增长了％。从贷款规模增长程度来看，显然由于受到基础规模

4、的影响，国有银行的贷款增长率明显低于股份制商业银行，其中工行的增长率最低为％，宁波银行的贷款规模增长最快，达到了％。　　　　(二)贷款质量分析　　　　根据年报分析，上市商业银行的贷款质量有了明显提高，实现了不良贷款和不良率的双下降，不良贷款从2006年的亿元，下降到了2007年的亿元。不良率从％下降到％。其中四家国有银行2007年不良贷款规模占总上市银行不良贷款的％，贷款不良率从2006年的％下降到％。其他股份制银行的不良贷款占比％，不良率从2006年的％下降到％。从个别银行的贷款质量来看，宁波银行贷款不良率最低，而深发展贷款不良率最高。　　　　(三)拨备计提

5、情况分析　　　　1.总体分析。2007年上市商业银行的拨备计提有了很大程度的提高，银行抵御信用风险的能力不断增强。2007年末贷款减值准备余额为亿元，比2006年余额提高了％。其中中信银行和深发展贷款减值准备余额呈现了负增长，分别为-％和-％，其他银行贷款减值准备余额都有所增长，其中交通银行贷款减值准备余额增长率最高达到了％。　　　　不良贷款拨备覆盖率从2006年的％提高到2007年的％。其中国有四大银行的拨备覆盖率从2006年的％提高到2007年的％；其他股份制银行的拨备覆盖率也从2006年的％提高到了％。从个别银行拨备计提情况来看(见图1)，宁波银行的拨备

6、覆盖率最高达到了％，而深圳发展银行拨备覆盖率最低仅为％。国有四大银行由于不良贷款规模较大，尽管覆盖率已经有所上升，但相对于股份制银行来说，仍然较低，拨备计提的压力依然较大。　　　　　　　　2.拨备计提行为分析。根据一般经济周期的特征，在经济发展的上行期银行贷款质量提高，贷款减值准备计提相对减少，而在经济发展的下行期银行贷款质量下降，贷款减值准备计提相对较多，为了验证我国银行业金融机构贷款减值准备计提行为是否也存在这种亲经济周期的性质，我们用贷款减值准备金与贷款余额的比例(P/L)来进行分析研究2。由于中信银行、南京银行、北京银行、宁波银行2005年数据无法取得

7、，因此我们仅对其余10家银行的贷款减值准备计提情况进行研究。从2000年以来，我国一直处于经济发展的上升期，国民经济增长率不断提高，2007年经济增长率更是达到了％。在这种经济处于上升期的背景下，我国银行业金融机构的贷款质量不断提高，不良贷款和贷款不良率持续双下降。如果按照亲经济周期效应，商业银行的P/L应有所下降，但根据分析，上市银行总体P/L指标在2005年至2007年先升后降，2007年的P/L指标基本回到了2005年的水平。基于此，我们认为上市商业银行整体拨备计提行为存在着一定的亲经济周期性。从个别银行的情况来看，华夏、民生、工商银行、建设银行、交通银

8、行的P/L指标呈逐年上升的趋势，没有表