从银行监管的视角分析我国上市银行2007年年报

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1、从银行监管的视角分析我国上市银行2007年年报司振强2007年上市商业银行在资产总额、盈利能力方面都取得了很好的发展，不良贷款余额和不良率实现了双下降，贷款拨备计提水平继续提高，银行抵御风险的能力得到了有效提升，新会计准则在上市银行中也得到了顺利实施。但是目前上市银行会计准则的执行，以及会计准则与监管政策协调方面仍然存在一些问题，通过分析年报，可以让我们深入了解目前上市银行信息披露情况，更清楚地看到目前存在的问题。一、上市银行财务状况分析(一)总资产分析2007年末14家银行1资产共计298402.08亿元，占全部银行业金融机构总

2、资产的56.7％，资产规模比2006年增长50684.24亿元，增长率为20.46％，其中工商银行、建设银行、中国银行、交通银行四家国有上市银行总资产共计233816.44亿元，占所有上市银行资产总额的78.36％，比2006年增长了16.87％。其他股份制银行总资产共计64585.75亿元，占比21.64％，增长率为35.51％。各银行资产规模迅速扩大主要是由于人民银行在2007年货币供给量比2006年上升了20.99％。中信银行因为中信和中信证券的合作带来了大量的同业存款，造成贷款规模增加，增速在所有上市商业银行中最大，招商、

3、兴业、深发展紧随其后。14家商业银行贷款规模达到148071.02亿元，比2006年增长了15.93％，在14家银行总资产中的占比为49.62％。其中四家国有银行贷款规模为113004.07亿元，比2006年增长了14.6％；其他股份制商业银行贷款规模为35066.96亿元，比2006年增长了20.45％。从贷款规模增长程度来看，显然由于受到基础规模的影响，国有银行的贷款增长率明显低于股份制商业银行，其中工行的增长率最低为12.17％，宁波银行的贷款规模增长最快，达到了29.74％。(二)贷款质量分析根据年报分析，上市商业银行的贷

4、款质量有了明显提高，实现了不良贷款和不良率的双下降，不良贷款从2006年的4182.03亿元，下降到了2007年的3694.19亿元。不良率从3.88％下降到2.50％。其中四家国有银行2007年不良贷款规模占总上市银行不良贷款的83.37％，贷款不良率从2006年的4.43％下降到2.73％。其他股份制银行的不良贷款占比16.63％，不良率从2006年的2.4％下降到1.76％。从个别银行的贷款质量来看，宁波银行贷款不良率最低，而深发展贷款不良率最高。(三)拨备计提情况分析1.总体分析。2007年上市商业银行的拨备计提有了很大程

5、度的提高，银行抵御信用风险的能力不断增强。2007年末贷款减值准备余额为3994.61亿元，比2006年余额提高了12.33％。其中中信银行和深发展贷款减值准备余额呈现了负增长，分别为-4.54％和-13.16％，其他银行贷款减值准备余额都有所增长，其中交通银行贷款减值准备余额增长率最高达到了27.67％。不良贷款拨备覆盖率从2006年的85.02％提高到2007年的108.09％。其中国有四大银行的拨备覆盖率从2006年的82.12％提高到2007年的104.67％；其他股份制银行的拨备覆盖率也从2006年的99.44％提高到了

6、125.23％。从个别银行拨备计提情况来看(见图1)，宁波银行的拨备覆盖率最高达到了359.94％，而深圳发展银行拨备覆盖率最低仅为48.29％。国有四大银行由于不良贷款规模较大，尽管覆盖率已经有所上升，但相对于股份制银行来说，仍然较低，拨备计提的压力依然较大。2.拨备计提行为分析。根据一般经济周期的特征，在经济发展的上行期银行贷款质量提高，贷款减值准备计提相对减少，而在经济发展的下行期银行贷款质量下降，贷款减值准备计提相对较多，为了验证我国银行业金融机构贷款减值准备计提行为是否也存在这种亲经济周期的性质，我们用贷款减值准备金与贷

7、款余额的比例(P/L)来进行分析研究2。由于中信银行、南京银行、北京银行、宁波银行2005年数据无法取得，因此我们仅对其余10家银行的贷款减值准备计提情况进行研究。从2000年以来，我国一直处于经济发展的上升期，国民经济增长率不断提高，2007年经济增长率更是达到了11.4％。在这种经济处于上升期的背景下，我国银行业金融机构的贷款质量不断提高，不良贷款和贷款不良率持续双下降。如果按照亲经济周期效应，商业银行的P/L应有所下降，但根据分析，上市银行总体P/L指标在2005年至2007年先升后降，2007年的P/L指标基本回到了200

8、5年的水平。基于此，我们认为上市商业银行整体拨备计提行为存在着一定的亲经济周期性。从个别银行的情况来看，华夏、民生、工商银行、建设银行、交通银行的P/L指标呈逐年上升的趋势，没有表现出明显的亲经济周期性。而招商、中国银行的P/L指标先升后降，浦发先