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1、从企业社会责任角度看内部控制失效及对策思索【摘要】本文对企业内部控制及社会责任的定义及两者内在联系进行了分析,并提出从企业社会责任角度优化内部控制的措施。 【关键词】社会责任;内部控制;失效;对策 几年来,我国经济活动中出现了经济舞弊、提供虚假信息、隐瞒重大事实、违法乱纪以及企业在经营活动中无视风险等一些具有广泛代表性的问题,本文认为,导致这些问题的出现与我国内部控制规范建设中缺乏对企业社会责任的重视有关。有效的内部控制系统是以完善的社会责任为前提的,任何内部控制规范都需要重视社会责任。
2、因此,从企业社会责任角度看内部控制失效及对策思索意义重大。 一、企业社会责任与内部控制 (一)企业社会责任 企业作为一个系统,总是在一定的社会环境下运行的。企业不仅是一个经济组织,更重要的是一个社会组织,把企业置于整个社会之中,考核的不仅是本企业的经营成果,还要考核企业对社会所带来的贡献和损害。当前我国资源储量衰减,环境污染日益加剧,重视企业社会责任势在必行。比如2005年11月13日中国石油吉林石化公司双苯厂发生爆炸,因为灭火时的污水直接作为生活污水排放到松花江里,而不是作为工作
3、污水进行处理,引起松花江水体严重污染,导致下游的哈尔滨不得不停水4天,引发严重的环境和社会问题。本文认为,从不同的视角观察社会责任,关注点和侧重点是有所差别的,这里,主要探讨的是企业风险管理视角下的社会责任问题,因为制定并实施内部控制的根本目的是为了控制风险,实现企业的战略与运营目标。 (二)企业内部控制 内部控制是受本单位董事会、高级管理阶层、政府管理部门和其他有关人员影响、旨在为取得经营效果和效率、财务报告的可靠性,遵循适当的法令等目标而提供合理保证的一种过程。对内部控制的定义确定为以下
4、内容:(1)是一个过程;(2)被人影响;(3)应用于战略制定;(4)贯穿整个企业的所有层级和单位;(5)旨在识别影响组织的事件并在组织的风险偏好范围内管理风险;(6)合理保证。在本质上,内部控制是企业内部存在的一个控制机制,是一套控制体系,是一系列的行动,也是一种制度安排。内部控制是对企业经营活动过程中所遇到或可能遇到的各种风险或者说整体风险进行预测、评估和应对,以实现企业的战略与运营目标。可见,内部控制和风险管理日益融合,风险导向已是内部控制的发展方向。 (三)企业社会责任与内部控制的关系
5、 积极履行社会责任是企业内部控制有效性的保障,有效的内部控制又将推进社会责任的不断完善并有助于企业目标的实现。社会责任与内部控制各方独立运作、又相互影响和相互制约,共同推进企业有效运行。离开社会责任研究内部控制不会产生具有根本变革意义的结果,从两者有机结合的角度研究内部控制的失效问题十分必要。现实中,内部控制的失效也并不是凭空产生的,很大程度上是因内部环境的不完善造成的,因此应该把两者联系起来加以考察。 二、从企业社会责任角度优化内部控制的措施 目前,我国企业内部控制的失效,很大程度
6、上是企业社会责任的缺失造成的,因为内部控制并不能够有效的约束最高管理层本身。社会责任是推动内部控制工作的发动机,虽然它看起来似乎有点“虚”,但它极其重要,支撑着整个内部控制和风险管理框架,并奠定组织结构。因此,要提高企业内部控制实施效果,必须培育和优化社会责任及其各主要构成要素。 (一)提高管理者的素质与品行 企业管理者的素质和品行不仅仅是指知识与技能,还包括操守、诚信、道德观、价值观、世界观和社会责任等各个方面。一项内控制度就是再好,并不意味着一定能够成功,不可能超越那些制定、管理与监督此
7、项制度的管理者的素质、正直与道德价值观。因为任何控制程序都不能发现和防止负责监督控制的管理人员滥用职权或不正当地使用权力。特别是高层管理人员,他们处于企业的核心管理层和决策层,权力较大,其价值观直接影响到企业的整个战略过程,如果他们滥用职权必然会导致一些控制程序失效。所以,不能忽略管理者对企业内部控制的“控制”,也就是说,管理者素质与品行的高低将直接影响到内部控制的有效性和企业的发展。因此,提高管理者的素质与品行,是企业十分迫切的任务。(二)加强企业董事会的建设 加强企业内部控制,重要的一点是
8、加强董事会的建设,发挥董事会的作用和潜能。董事会既是内部控制的重要因素,也是企业风险管理的重要因素,董事会还是公司经营战略的决策者和制定者。它的组成,一方面决定着它在多大程度上忠实于股东的利益,另一方面决定着它选拔经营者的标准,而这两方面都将对企业以后的发展产生重大影响。制度重在执行,健全董事会可以说是企业最根本的内部控制,健全董事会可从以下几方面着手:1.要根据企业自身实际情况,合理界定董事会的规模,要优化董事会组织结构,要改善董事会的构成,减少决策层和执行层的交叉,实现董事会的有效组合;选择
