完善我国中小型国有企业内部控制环境的措施

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1、完善我国中小型国有企业内部控制环境的措施一、中小型国有企业内部控制环境要素的界定内部控制环境作为内部控制的基础，设定了整个企业内部控制的基调，影响着企业职工对内控的认知，也影响着一个企业的文化。内部控制环境主要是指企业治理职能、管理职能以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施等方面。具体包括个人诚信观念、道德观念、完成工作的胜任能力、治理层的参与度、管理阶层的经营理念和经营风格、企业的组织结构、机构的设置与划分、职权和责任的划分以及人力资源的政策与实务。根据我国中小型国有企业的特

2、点，本文所指中小型国有企业内部控制环境的构成要素主要为中小型国企的治理结构、内部审计机构、企业的文化、对企业内控的认知与企业人力资源。二、中小型国有企业内部控制环境存在的问题（一）治理结构不完善企业的治理结构是企业的神经系统，能够为企业内部控制环境奠定坚实的基础。我国中小型国有企业有很大一部分在性质上带有浓厚的行政色彩，权利大都被国家政府官员或内部人员所控制，董事会成员往往由国家任命或上级直接指派；企业内部专政专权，董事会、监事会、管理层的权利往往掌握在内部的几个人手中，董事会、监事会职能也有所

3、缺失，有的董事会成员会身兼经理层或监事会职务，无法划分清他们的具体职能，也无法发挥其相互制衡的作用；甚至有的企业根本没有设立董事会和监事会，仍然沿用行政事业单位的治理结构。（二）内部审计机构缺失外部审计由于对企业业务流程不熟悉，对企业的审计具有片面性，发现不了很多内部真实存在的问题，这就需要加强内部审计的作用。我国大部分国有企业的内部审计机构都没有发挥出其应有的作用，特别是中小型国有企业内部往往不设立内部审计机构，即使设立也缺乏独立性和客观性，其内审机构受命于企业的经理层，直接向经理层汇报工作，

4、根本无法发挥其独立性；在工作上，内部审计机构的工作只是停留在简单的审查企业的会计账目和报表，并没有做到对董事会和管理层进行有效的监督。其次，内部审计人员的专业能力、职业道德也是中小国企内部控制环境所面临的一个问题，中小型国有企业为压缩经费往往会临时聘请外部人员对企业进行形式化的审计，而这些审计人员的专业知识、职业操守和胜任能力与实际所需的内审人员还是有一定的差距，加之对企业具体业务流程缺乏完整的认识，造成实际工作上的失误或不足。（三）内控意识淡薄内部控制意识是内部控制环境和实施内部控制的重要组成

5、部分。一方面，我国中小型国有企业还带有行政化的色彩，企业领导根本没有意识到内部控制的重要性，仍然按照以前的管理模式，不创新，不提升，不进步，使得内部控制自上而下都没有在企业内得到重视；其次，领导层的业绩考核往往是短期利益，而内部控制所带来的长远利益无法在短期内见效，这就弱化了领导层的内部控制意识。另一方面，有的企业虽然制定了内部控制制度，却忽略了它的执行效果，只是制定出了内部控制制度，使其成为搞形式、应付检查的工具，却并没有将其落实到实处去，也没有发挥出其作用。（四）企业文化缺失企业的文化作为企

6、业的中枢系统，无形的影响着企业的发展，影响着企业员工的思维方式和价值观念。我国大部分中小国企并没有建立企业文化，没有形成共同的、正确的文化理念，对团队意识、创新精神、风险意识、职业道德等方面的文化建设不足，只是建立一些脱离企业实际情况的文化理想。特别是我国中小型国有企业受到我国传统思想的影响，形成了重人情、多变通的负面文化观，往往不按规章和流程办事，仍然注重行政办事或是依人情办事，使内部控制制度成为摆设，影响着管理层的经营方式、员工的工作积极性和企业的凝聚力，使得企业的内部控制制度很难发挥其作用

7、。（五）人力资源管理不善充足的人力资源和高效的工作能力是企业内部控制环境的重要组成部分。我国中小型国有企业人才流失严重，由于中小型国企在薪酬待遇和发展空间远不如大型国有企业、民营企业和外企，大量高精尖的人才流失，一些关键性岗位无人去做；其次，由于国企的一些重人情、工作稳定以及有国家做后盾的特点，很多人员是靠关系进入的，并不具有与其岗位相符的技能，加之缺乏公平的绩效考核机制，使中小型国企整体呈现出工作懒散、效率低下的局面。三、完善我国中小型国有企业内部控制环境的措施（一）健全法人治理结构十八大中，

8、国资委主任也表述：要深化国有企业改革，国有企业改革的方向应该是更加市场化，不断增加活力、影响力。因此，我国中小型国有企业应不断向市场企业的法人治理结构靠拢。在市场企业法人治理结构中，董事会处于核心地位，负责建立健全企业内部控制，并将其落实到实处；监事会则是对董事会实施的内部控制进行监督；经理人则是负责组织企业内部控制的日常运行。因此要不断完善中小型国有企业董事会和监事会的组织结构，强化二者职权的使用，保证监事会的独立性，发挥独立董事的作用，真正做到董事会、监事会、经理层三者相互制衡；其次还要引入