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1、基于内部审计视角的公司治理问题研究 摘要:文章从公司治理理论出发,简单阐述了公司治理结构的相关内容,而后对公司治理与内部审计的互动机制进行探讨,得出有效地内部审计对公司治理的重要作用,包括强化公司的风险管理、解决信息不对称、实现价值增值、协调利益相关者四个方面,从中透视出如何通过内部审计对公司进行有效地治理。下载论文网/3/ 关键词:内部审计公司治理研究 内部审计在20世纪40年代后期就已经成为公司治理的重要组成部分,当时的内部审计帮助管理层评估控制程序,并协助外部审计人员进行财务审计。2002年4月IIA在对美国国会关于《Sarbanes-Oxle
2、yAct》的意见陈述书提出,内部审计是公司治理的重要组成部分之一,并将内部审计提上了公司治理的有效高度。内部审计发展至今,随着公司治理结构的不断完善,内部审计的功能也不断拓展,并且发挥着更为重要的作用。 ■一、关于公司治理的阐述 公司治理是指诸多利益相关者的关系,主要包括股东、董事会、经理层的关系,这些利益关系决定企业的发展方向和业绩,利用公司治理的结构和机制,规定了公司的各个相关利益主体(包括股东、董事会、监事会、经理层等)的责任和权利和公司决策所应遵循的规则及程序,建立委托代理人之间激励兼容的制度安排,提高企业战略决策能力,以实现股东及其他利益相关者的利益
3、最大化。 公司治理从分类上来看,可以分为狭义的公司治理和广义的公司治理。狭义的公司治理是指通过一种制度安排,来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。广义的公司治理则是通过正式及非正式的制度来协调公司与所有利益相关者之间的关系,以保证公司决策的科学化,从而维护公司各方面的利益。由于公司治理中存在着委托代理问题,所以各利益主体间存在着信息不对称问题,而且在公司经营过程中代理人会有实现自身利益最大化的倾向,从而增加受托人的道德风险,可以说,公司治理是委托人与代理人、所有者与经营者、债权人与债务人、管理者与被管理者之间不断进行着互动的博弈的过程。因此要解决以上诸
4、多问题必须重新审视公司治理的结构,加强经营过程的监督。进而通过对公司治理的内部审计,促进公司治理的完善和良性循环。 ■二、公司治理与内部审计的互动机制 公司治理与内部审计都建立在委托代理和信息经济学等理论的基础之上,目前学者已充分认识到内部审计在提高公司治理效率中的重要作用。随着公司治理结构的不断改进,正确认识并重视内部审计在公司治理中的特殊地位和重要作用,建立并完善我国的内部审计度,以促进内部审计与公司治理的良性互动。 内部审计是完善公司治理的保证。在现代公司治理制度下,传统的内部审计正在向公司治理审计转变,依照这种理念,现代内部审计已经涉及到企业生产、经
5、营、管理等的各个方面。在国外,公司管理层通过内部审计报告了解公司面临的风险、公司治理问题以及其他需要或要求了解的事项,审计人员接受董事会或监督董事会、监事会的监督与指导,以便更好地为改善公司治理服务;审计人员向管理层报告有关审计情况并根据其要求开展有关内部治理审计活动,为改善管理的绩效提供帮助。在这种将现代内部审计参与到公司治理中的模式下,内部审计旨在增加公司价值和改善公司运营。通过应用系统、规范的方法、评价来改善风险管理、治理程序等来帮助组织实现其目标。从现象上来分析,内部审计的过程直接促进了公司有效治理,帮助企业发现并评价重要的风险因素,促进企业改进风险管理体
6、系;同时继续加强对控制效率和效果的评价作用,帮助企业保持有效的控制。通过对风险的把握来评价公司治理及内部控制,促进公司治理和内部控制的改善。因此,公司内部审计是董事会、高层管理人员强化与改进公司治理的重要工具。公司治理研究的是利益相关者之间的联系及其关系的制度安排,其中企业目标及风险和收益的分配都是围绕风险展开的,可以说风险管理是公司治理的核心。内部审计应协助管理层对企业风险管理的效果和效率进行检查、评价和报告,并及时就存在的问题提出建议,以降低企业面临的风险。因此,在一个治理结构完善的企业中,公司治理及其利益相关者会对内部审计提出相应的要求,进而帮助公司实现其目
7、标。 综上所述,内部审计与公司治理在治理企业的过程中有着不同的特征、职能和作用,二者既相互区别又相互联系,健全的公司治理是保证内部审计有效运行;同时内部审计又反作用与公司治理结构,在公司治理中为管理层风险管理和其他控制制度的执行提供保障。 ■三、公司治理中内部审计的作用 大量研究表明:内部审计能对公司治理产生积极影响,一个公司要有一个好的公司质量,对日常经营管理过程的监督是一项基础性工作。因此可以从内部审计的角度来监督公司的运营过程,不断修正和防止公司经营中可能出现的问题。另外,内部审计独有的对管理的实时关注和评估,对公司治理的健全也至关重要。因此,内部审计
8、在完善公司
