分析安然事件对我国注册会计师行业的启示

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1、分析安然事件对我国注册会计师行业的启示　　摘要本文由安然破产，安达信审计失败引发的有关非审计服务是否有损于注册会计师审计独立性的新题目进手，讨论了什么是非审计服务，它的产生，并着重讨论了在注册会计师提供审计服务时，其对独立性的影响。文章得出在必要的监管机制保证审计独立性的基本条件下，非审计服务可以进步审计质量，有利于事务所吸收优秀人才，节约经济资源；是有利于注册会计师行业的发展，是符合财务报告使用人利益的结论。给我们的启示是既要鼓励和引导我国会计师事务所发展治理咨询等非审计服务，迎接s’absorptionofeliti

2、st,andbehelpfultosavetheeconomicresources.Sonone-auditing-servicebenefitsthedevelopmentoftheaccountingprofessionandmatchesthefinancialreportsusers’interest.Thisenlightensustoencourageandtoguidethenone-auditing-serviceintheaccountingfirmsinourcountryfortheingchall

3、engeofbeingamemberofWTO.　　KeywordsEnronAndersennone-auditing-service　　independence　　一、新题目的提出　　近日，美国《财富》500强排名第七的安然公司破产一案，不仅严重动摇了美国证券市场的信心，在美国政坛也引起轩然大波，甚至已成为全球关注的焦点。作为安然公司的审计师，美国五大会计师事务所之一的安达信会计师事务所也被指控丧失诚信，审计失败，其由盛至衰，一如冰山消融，实在值得我们深思。　　安然公司自1985年景立以来，一直在能源领域从事相关工作

4、，到1999年已发展成为美国最大的能源交易商，并吸引了大量的投资，1997年到2000年之间在纽约上市的安然公司股价翻了两番。但在2001年10月，安然震动了整个华尔街，它忽然公布第三季度的亏损达到了6亿美元，三个星期以后，安然重新公布了1997年到2000年的财务报表，结果显示累积利润比原来减少了5.91亿美元，债务却增加了6.38亿美元。其审计师安达信解释称：这是由于安然在股权交易过程中将公司发行的股权换取了应收票据，这些应收票据在公司的账本上记录为资产，发行的股票则被记录为股东权益。并承认自己确实判定失误，以致纵容

5、了安然在会计方面进行的一些违规操纵。　　由此，在安达信受到的指控中，独立性新题目成为焦点之一。有不少媒体和组织声称：安达信的审计失败，“失职”是因其在为安然公司提供审计服务的同时，还提供了大量的非审计服务。并非凡指出：2001年，安达信对安然公司的审计收费是2500万美元，非审计服务收费则是2700万美元。由于非审计服务和审计服务之间不可避免的利益冲突，尤其当非审计服务收费超过审计收费时，注册会计师的独立性受到严重损害，致使审计失败。　　在国会听证会上，安达信首席执行官贝拉迪诺针对上述指责进行了说明和反击。他说，安然公司

6、资产总额高达650亿美元，年销售额超过1000亿美元，并拥有世界上最大的电子商务系统，对于这样一个非常复杂的跨国公司，收费标准总体上是和其规模和复杂性相当的。同时，安达信提供的非审计服务是非常必要的，有的传统上就是注册会计师提供的，甚至只能由注册会计师提供，因此不会损害审计独立性。在安然公司支付的2700万美元非审计服务费中，有350万美元是税务服务，这是会计师事务所普遍提供的服务，不可能存在利益冲突；320万美元是对一套新的会计系统进行的必要审核（该系统由另外一家“五大”设计安装）；另400万美元实际上是支付安盛咨询公

7、司的咨询费，而安达信已于2000年8月和安盛咨询正式拆分；还有几百万美元的服务也是应由注册会计师完成的工作。综合考虑这些因素，审计和审计相关收费占70％以上，而真正的非审计服务不到1330万美元，且每一单项的服务收费均不超过300万美元。贝拉迪诺坚信，安达信的注册会计师不会也不应被利益驱使而放弃原则，不会因非审计服务的高收进而不遵守审计独立性要求。　　这样，安然事件的爆发使美国证交会又在重新考虑全面禁止这种非审计服务，又一次引发了人们有关会计师事务所对审计客户提供非审计服务是否有损其独立性新题目的极大关注。那么也引出了本

8、文对非审计服务的讨论。　　二、非审计服务　　由于目前对非审计服务尚无明确定义，笔者根据其具体业务范围试定义如下：非审计服务是相对于审计服务而言的，是会计师事务所向客户提供并收取一定用度的，如税务咨询，治理咨询，法律咨询甚至技术咨询等的多种服务。　　随着信息时代的到来，知识经济的崛起，以及企业经济活动国际化和多元化发展