事业单位财务管理中内部控制的价值探析

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1、事业单位财务管理中内部控制的价值探析　　　　摘要：随着社会的不断发展，管理也越来越专业化，因此内部控制这个问题也受到越来越多的重视。但是我们的事业单位也出现了对这一问题的重视不足的情况，因此在财务管理中的很多问题没有得到很好的解决。笔者先对存在的问题和策略这两个方面进行分析，希望通过对事业单位内部控制中的问题的分析，以及改善措施的提出可以对事业单位的内部控制做出贡献。下载论文网　　关键词：内部控制；事业单位；财务管理　　《行政事业单位内部控制基本规范》的实施对防止作弊和保护财产的完整性对提高会计资料可靠性和正确性，充分

2、发挥提高经营效率都有重要的作用。对每个单位来说都会有一套管理制度，但是很多都没有建立财务的内部控制，在这个方面出现很多不足。但是在规范颁布以后建立起一套内部控制制度便是十分重要的事情。　　一、事业单位中财务管理的内部控制的问题　　（一）货币资金跟票据的控制　　1.不相容的岗位之间没有彻底的分离，现在有很多单位对这一问题也不重视，在日常工作中也有很多票据在开具和保管上没有按照要求进行分开保管、法人章和财务章也没有分开处理，还经常有出纳兼职银行对账。这些问题的发生对造成贪污和腐败事件的发生有着直接的诱导作用。没有财务部门的

3、负责人或着其他特定人员对现金库时刻进行监督和记录这些也是出现问题的重要原因。　　2.对于关键性的岗位也没有强制性的换岗制度。这些关键岗位没有轮岗便会造成财务作弊没有及时的发现或者出现长期的其他违规操作。同样在出现有员工休假的时候没有明确的替岗制度，便会造成出现问题没有制度依据，无法确定责任人并进行追责。　　3.内部稽核制度没有完善和必要的控制。这些问题也是经常会出现在各种事业单位。稽核部门管理不严，这些都造成原始票据的造假和产生在报销时使用虚假发票，这样给国家和单位都会造成严重的损失，同时也造成会计信息失真这样事情的发

4、生。　　4.票据流转和财务业务的处理中没有出现强硬的内部制约。财务的一些支出凭证也会出现在流转中没有严格经过“报批-经办-审核-审批-付款-制单-记账”这样一系列标准程序，这些都会造成单据倒置和缺失，从而造成严重的财务分险。对于那些财务已经审核好的单据之后被经办人带走造成丢失，到最后也没有办法确定丢失单据的责任到底在谁。同时事业单位的财务部门也有很多出现财务管理中的不标准和不规范这样的事情。　　5.授权审批制度??题。这个方面经常出现的问题是制度不健全或者没有建立。现在有很多单位都在实行ARP系统建设，通过这一系统对单

5、位的运行实施管理，这一系统的财务模块中也会存在授权的随意性和变动比较频繁。出现这一问题后经常会发生那些没有权限的人反而被授权，还会出现授权人跟经办业务的人是同一个人的现象，又引发出财务数据被改动或者财务徇私舞弊的发生。在事业单位中还经常出现领导人对自己的下属部门负责人员的授权不明，主要表现在审批授权和转授权时没有签订书面的授权文件。这个问题的产生便会出现有些重大的支出没有经过领导的同意，或者没有经过领导班子共同决定和签字便得到支出。这些重大问题导致最后受伤害的还是国家的资产，但是在追究责任的时候却会出现找不到具体的负责

6、人这样的情况。　　（二）预算控制　　1.预算的管理工作不够重视。财务部门是我们进行财务预算工作的重要部门也是发起部门，他们中也存在重视程度不够这样的问题，还有人员的配备也不能很好的落实，在和预算部门进行沟通的过程中也会出现沟通不畅这样的问题。这些问题的出现共同造成预算在编制的时候不够及时和不够准确这样的问题。还有对预算在执行的过程中没有做好日常监督和控制，分析，这些工作没有顺利保质的完成都会造成预算控制目标的不能实现。　　2.收入预算的控制能力不够。收入预算在执行和控制的过程中，财务部门进行收入审核跟确认中，也都存在没

7、有对实际的收款跟合同中的发票进行统一核对，发现有问题两者不一致也常常没有查明原因和采取措施，这些都可能会造成收入的损失。这些问题是收款管理和催收存制度上的问题，通常是没有建立制度或者管理松懈，这些十分容易造成坏账的产生。　　3.支出中的预算没有明确。在支出预算执行的控制中，没有按照具体的业务性质跟支出的金额对控制责任进行划分，没有明确支出流程或者没有对审批的权限进行明确的规定。重要业务支出没有领导班子的联名签署和集体决议，在办理的过程中也没有两个人或者两个人以上的工作人员一起办理。三公经费在使用和控制中也没有完善的制约

8、手段，更没有执行经费预算跟开支的具体标准。　　（三）对外投资方面的控制　　1.潜在财务支付分险。事业单位在对外进行投资的时候很多情况下都是通过领导层的共同决策来决定的。整个过程中财务部门整个参与程度都非常低，在对外投资协议审核过程中参与程度太低，这个问题会造成财务部门对协议中涉及的一些问题比如财务支付条款，都没有办法进行专业的把关