商业银行如何加强内部会计控制

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1、商业银行如何加强内部会计控制商业银行如何加强内部会计控制商业银行如何加强内部会计控制商业银行如何加强内部会计控制商业银行如何加强内部会计控制商业银行如何加强内部会计控制　　一、商业银行内部控制现状　　按照现代商业银行内部控制要求，从2005年起，我国商业银行开始全面建立内部控制体系建设工程，基本建立了适于业务发展和风险管理需要的内部控制整体架构。　　明确内控目标，基本构建起以完善的公司治理结构和先进的内部控制文化为基础，以准确的风险识别和完备的监测评估体系为前提，以健全的内部控制制度和严密的控制措施为核心，以严格的审计监督和客观评价为保障，以强大的信息系统和通畅的沟通交流渠道为支撑的内部控

2、制体系。这标志着国有商业银行内部控制管理进入了全面建设完善的崭新阶段。　　按照现代金融企业要求，建立了完善的公司治理结构和相互制约的内部组织机构。从2005年起，先后设立了合规管理部门，搭建起对董事会负责的独立的内审体制和对高级管理层负责的内控合规管理体制架构;在内部组织结构方面，逐步建立自上而下科学分工、有效制衡、协调配合的内部组织体系。完善条块结合的矩阵式管理模式，逐步探索垂直管理和业务单元制、推行风险经理制，及时改进授权经营、分层管理和逐级负责体制，逐步强化风险管理、信贷审批和审计条线垂直管理，建立促进业务健康发展的分离制衡机制。　　推进审计体制改革，建立垂直管理的内部审计体制。各家

3、商业银行明确提出加快审计体制改革的要求，改革的目标是强化内部审计的独立性和权威性，提高审计决策与计划的科学性，建立符合国际标准、适应新体制要求的审计作业与质量控制规范体系以及标准化、模块化的审计方法体系，形成相对独立、垂直管理的内部审计体制。目前，改革相关配套制度的制定和落实工作已基本完成。同时，加大审计力度。在全面开展合规性审计的同时，开展了旨在增强控制能力、消除制度风险的内部控制评价;审计内容由单项转变为综合，审计重点由合规性转变为风险性与合规性并重。　　二、我国商业银行会计内部控制存在的问题　　近年来，我国商业银行在会计内部控制制度建设和执行方面的工作取得了很大的进步，风险控制能力有

4、了较大的提高。但仍有很多不足和短板需要正视和改进。　　(一)缺乏完整、系统、科学的会计内部控制制度目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。特别是新的会计准则颁布实施后，许多业务的规定发生了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制度的建设跟不上业务发展的需要，导致有些业务在实际操作中出现盲目性、操作性不强等现象。而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是存在缺乏系统性、有效性等问题。虽然目前大部分商业银行制定印押证三分管、钱账分管、内外账定期核对、事后监督、重要会计事项审批、轮休强休等内部控制制度，但各内部控制制度之间却存在相互独立，甚至抵触的

5、现象，因而极易导致各种会计风险的发生。　　(二)会计风险意识淡薄，对内部控制缺乏科学的认识长期以来，在实践中，大多数银行会计人员停留在强调会计工作要做到“账平表对、钱账分管、印押证三分管”等规章制度的表面，但随着业务内容的复杂化，风险因素的增加，会计管理人员出现了对风险发生的预见性不足，对风险控制的能力不强，风险意识淡薄等问题，将内部控制等同于各项规章制度，没有认识到内部控制对防范风险的重要作用，执行会计内部控制制度仅仅是为了应付检查和内部评价，内部控制被动执行，常常流于形式。　　(三)现行会计内部控制制度滞后于银行会计核算电子化的发展计算机技术在银行会计业务处理中已经基本普及，使传统银行

6、会计业务处理方式发生很大变化，从而也对内部稽核、检查提出了新的要求。但是目前我国各商业银行在实施银行会计电算化的过程中，开发和设计的程序只重视“如何让计算机准确及时地完成核算任务”,所设计的程序使有关人员不能对过程进行实时监控，没有形成一套自动、高效、规范的计算机风险控制监督系统。从我国当前的实际情况看，计算机和网络技术在银行的广泛运用与我国商业银行技术管理的相对薄弱以及稽核监督的长期空白已经形成了非常尖锐的矛盾。因此如何使会计内部控制制度适用于计算机技术支持下的银行会计业务是迫切需要解决的难题。　　(四)会计内控制度执行不严格　　一些基层行受种种利益的驱动，有章不循、违章操作现象严重，致

7、使核算秩序混乱。如部分基层行因一线会计人员缺少，不能严格执行重要岗位轮换、重要岗位不得兼岗和强制休假等制度。重要岗位人员超期任职，形成混岗和一岗多职现象，使岗位之间失去相互制约和相互监督的作用。　　(五)会计监督职能弱化　　银行会计的监督是对日常会计凭证、账表、账册等进行审核，对业务经营活动的合理性、合法性、合规性进行监督。但是在实际工作中由于监督机制不完备、监督手段不完善、人员配备不到位等原因，会计部门的监督作用没能做