应收应付票据核算

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1、能够按照岗位工作流程和工作规范对企业往来业务进行实际操作；能够熟练进行应收预付款项业务和应付预收款项业务的会计核算；能够根据基础性资料进行账龄分析；能够清楚应收预付款项业务和应付预收款项在资产负债表中的去向。学习目标与要求重点:应收、应付账款的核算；应收、应付票据的核算难点:商业汇票贴现、坏账准备的计提教学重点与难点往来岗位涉及应收账款、应付账款、应收票据、应付票据、其他应收款、其他应付款等，是会计核算业务中核算量大、要求较高的一个会计岗位。往来结算岗位的主要职责:1．会同有关部门制定本企业的信用政策，建立、健全往来款项结算与核对的程序和制度，明确

2、应收款项管理责任，积极了解客户资信情况，减少坏账损失。2．负责与供货单位、购买单位和其他单位、个人的购销业务的结算和明细核算，按照债权债务种类、应收应付对象的具体单位和个人分类设置总分类账和明细分类账，根据审核后的记账凭证逐笔登记明细账并结出余额。3．负责对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金、保证金、押金等债权债务及往来款项进行核对和清算。4．负责对往来款项定期进行清理核对，对于无法收回的应收款项及时进行清理，出具清理报告，及时上报。5．负责办理企业应收票据贴现业务、期末应收票据利息的计提等相关核算工作。子情境1应收及应付票据核算任务一、

3、认识商业汇票任务二、如何核算应收票据任务三、如何核算应付票据1、银行汇票、商业汇票分别用什么科目核算？2、商业汇票按承兑人不同怎么分类？哪种保险程度高？3、带息票据如何计息？期末计息的会计分录怎么做？4、票据到期未能收回如何处理（请从债权人和债务人角度分别解释）？5、请用自己的语言解释票据贴现业务，并总结票据贴现业务的会计处理。课前预习问题单任务一、认识商业汇票概念商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。特点（1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系。（2）商业

4、汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。（3）提示付款期自汇票到期日起10日内。（4）可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发由付款人承兑。（5）可以背书转让。任务一、认识商业汇票按承兑人不同银行承兑汇票商业承兑汇票按是否带息带息票据不带息票据分类（1）承兑人不同。商业承兑汇票的承兑人是企业，银行承兑汇票的承兑人是银行。（2）商业汇票到期时，购货企业的存款不足支付票款时两种汇票处理不同。商业承兑汇票银行不负责付款，由收付款企业自行协商；银行承兑汇票银行负责付款。区别任务一、认识应收票据票据期限按月表示时：月初对月初；月中对月中；月末对

5、月末票据期限按日表示时：算尾不算头或者算头不算尾我国商业汇票最长期限不超过六个月。票据期限有按月表示和按日表示两种。任务二、如何核算应收票据企业收到应收票据一般按面值（票面金额）计价入账。对于带息的应收票据，应于期末计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面余额。应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。任务二、如何核算应收票据①收到时的面值②期末计提的利息①贴现②　转让③　到期收回尚未到期的应收票据设置的账户——应收票据（资产类）典型工作任务（一）应收票据取得的核算收到因企业销售商品、提供劳务等收到商业汇票时：借：应收票据（票据面值）

6、贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）☆<典型业务1>：销售商品，收到商业承兑汇票2010年12月19日，广源公司销售给上海万通公司A产品100个，每个100元，货款10000元，增值税1700元，收到该公司交来3个月期限的商业承兑汇票一张。业务办理程序如下：（1）按合同发货，开具增值税专用发票。（2）会计根据收到的“商业承兑汇票”和“增值税专用发票记账联”编制会计分录。借：应收票据——上海万通公司11700贷：主营业务收入——A商品10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700典型工作任务（二）带息应收票据期末计提利息按照权责发生

7、制原则，对于带息应收票据，应在会计期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提票据利息借：应收票据贷：财务费用利息=面值×票面利率×时间日：算头不算尾，算尾不算头（360）月：整月计算（12）（1）收到票据时（11.1）借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000（2）计提利息（12月末）借：应收票据2340（117000×12%÷12×2）贷：财务费用2340（3）票据到期收回时（5.1）借：银行存款124020（117000+7020）贷：应收票据119340（117000+2340）财务费用468

8、0例2：11月1日销售商品一批收到带息票据一张，面值117000元，票面利率为12%，期限6个月。典型工作任务（三）应收票