强化行政单位内部会计控制的几点思考

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1、强化行政单位内部会计控制的几点思考随着经济社会的不断发展和机构改革的不断深入，为了更准确地记录会计信息，规范各单位的会计行为，行政事业单位应依据相关的法律法规规定和有关监管制度的要求，建立严密有序的内部会计控制，以有效地约束单位财务人员的行为，堵塞财务漏洞，及时发现纠正营私舞弊行为，这也是对财务人员的一种保护，将近年来呈高发态势的财务人员犯罪的苗头扼杀在摇篮里，对提高行政事业单位职能效率，加强单位资金有效使用，具有积极的促进作用。一、目前行政事业单位会计监督状况《行政事业单位内部控制规范(试行)》总则第一条规定：为了进一步提高行政事

2、业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。①这为行政事业单位内部会计控制监督提供了依据。会计监督是会计机构和会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性，合理性和有效性进行的一种监督。会计监督分为狭义的会计监督和广义的会计监督。目前我行政行政事业单位实行的收支两条线管理制度以及审计部门对单位及领导的审计工作，在一定程度上强化了对行政事业单位的外部监督工作，但是大多数会计监督还是由单位内部的管理部门来完成的，如报销程序中

3、的会审会签制度，这就是通过多个主管领导审批核实来达到控制财政资金流出的目的。但是从近年来屡见不鲜的财务人员违法违纪问题可以看出，行政事业单位内部管理松懈，监督不到位的情况异常严重。为了更有效地规范行政事业单位的会计管理工作，加强内部会计控制是一个刻不容缓的问题。二、目前行政事业单位会计监督存在的问题(一)对行政事业单位会计制度及相关的法律法规重视不够，落实不到位，导致会计工作根基不牢，监管工作更是无从开展会计工作的主体是单位财务人员，他们的会计资格水平和职业操守从根本意义上决定着会计工作能否合法有效地开展。我们国家由于历史遗留的用人

4、体制问题，一部分会计人员在走上会计岗位前，从来没有接受过正规的系统的教育，对会计知识掌握不全面，很多会计人员甚至没有基本的会计岗位从业证书，是无证上岗;有些经过了短暂培训就匆匆上岗，上岗后不注重后续学习教育，导致会计知识更新速度缓慢，管理方式落后，在很多时候存在随意设置会计科目，未按国家统一的会计制度进行核算等账务处理不严谨的问题。很多人员记账还保留着会计制度改革以前的记账方式，自己记的账别人看不懂;也有些会计人员从业久了，对单位财务的“潜规则”摸得很透，凡事以领导的指示和要求为准，不管是合法的还是违法的都不敢反对，到最后只能违规办

5、理会计业务，这样的财务人员本身的专业素养就不高，职业操守就不坚定，根本无法胜任工作岗位，更无从谈起会计的监管工作。(二)单位领导对内部会计控制的漠视，会计监督人员岗位责任不明晰，导致单位会计监督制度被大大弱化《内部控制规范》规定：单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价;内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建

6、议。②工作中，很多分管财务的领导同志对单位内部会计控制制度知之甚少，更别说其制度的建立及健全，甚至有的领导误认为内部会计控制制度是财会人员的事，出了事更是将一切的过错责任都推给单位会计承担，理由就是自己只签字，不懂会计操作;会计监督人员是单位内部会计控制制度的主体，有些单位会计监督人员岗位分工和责任不明确，各岗位之间的牵制作用不能充分发挥，不相容原则没能有效地贯彻落实。在预算申报、收支核算、采购业务、固定资产控制等方面未建立严格的稽查监管制度，会计监督相关人员未履行应尽的岗位职责，只凭单位领导的签字就可报销的现象不在少数。这些情形的

7、出现都是导致单位会计监督制度被大大弱化的原因。(三)预算编制不科学，预算调整程序不规范，对预算的调整与执行监控不到位，导致内部会计控制工作无法实现预算编制是各单位对预算资金的筹集和分配工作所作的年度计划。编制单位预算应坚持做到编制方法科学准确、编制程序规范合理、编制内容完整无缺，每年要及时编制预算等，且要做到预算申报审批后在执行时一般不予以调整的原则，即预算支出确定后，除了突发性紧急状况和因政策调整导致的开支增加外，其他的支出一律不予以追加，在下年度预算编制时再予以纳入。很多单位在编制预算时不能按照科学合理化需求编制，编制预算计划不

8、周，不能按要求编制人员经费、公用经费、事业发展和建设项目经费等项目，而是逐年增加预算。在财政资金下拔后，往往根据领导的意愿花钱，导致最后预算资金的调整，影响单位正常职能的发挥，也造成了国有资产的流失，损害了国家和人民的利益，导致内部会