公司责任会计管理制度

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1、公司责任会计管理制度为了保证公司预算目标的顺利实现，真实、客观地反映和评价各公司、中心室的经营成果和预算目标的完成情况，特制定本制度。第一条责任会计的作用本公司责任会计的作用是在财务会计的基础上，为适应现代企业管理的要求，真实客观地评价公司lAl部各成员单位的经济效益，在统一的会计原则下,通过对财务会计核算调整，为各单位的绩效考核提供准确的报告依据。各单位每期财务分析报告须以责任会计报表为报告依据。第二条责任会计的原则一、收益与费用（成本）配比的原则在财务核算基础上，责任会计按照收益与费用（成本）配比原则进行会计调整，对于不属于当期的费用与成本进行扣减,对于应在当期反映而未反映的费

2、用与成本进行调增处理，以客观反映经营单位收入与支出的正确配比，并在确定收益时，严格鉴定收益与费用的对应关系，对于没有与费用成本对应关系的收益进行客观的调整。二、可控性原则指各经营单位对其职权范围内可以控制的经济活动及其经营成果负责，对于各单位非控制范围内产生的收益与费用（或是不属于各单位通过经营产生的收益与费用），通过合理的会计调整，及剔除总公司给予的各种补贴，以真实反映其经营效果。三、一致性原则指公司lAl部各责任单位经营结果的会计计量必须与公司总部的核算口径保持一致，公司计财屮心审核认为核算结果不符合责任会计的原则时，有权进行调整。以达到在同一标准体系不考核评价各责任单位工作绩

3、效的目的。第三条责任会计实施的范围一、本公司责任会计考核的利润中心包括XXX分公司、XXX分公司和XXX分公司。二、本公司责任会计考核的费用中心包括总丁.室（不包括其下设的计量室、外围维修组、污水处理室）、总裁办（不包括下辖的餐厅及后勤部所属的有收入的服务部门）、计财管理中心、人力资源开发管理中心、党群办公室、营销企划监察屮心、品控屮心、基建屮心、奶源公司。第四条责任会计考核的确认程序1、各分公司的财务部按照公司责任会计制度规定自行进行责任会计核算，公司计财中心按季度对各分公司责任会计报表进行审核确认，各分公司按审核确认结果进行调整并作为敁终责任考核结果上报。在开始实施责任会计制度

4、期间，计财屮心按刀对各分公司责任会计制度执行情况进行抽查确认。2、各费用中心的责任会计考核由计财中心负责，并按月公布考核结果。3、各公司、中心室在总公司责任会计考核基础上，须进一步制定本机构的责任会计操作办法。第五条责任会计与预算管理的关系1、各单位财务预算的编制以责任会计原则为依据进行。2、各费用中心、利润中心对预算执行结果的考核以责任会计核算结果为依据进行。第六条责任会计的核算程序和方法一、责任会计核算的程序各核算单位应按计财中心原有的财务制度规定核算产生财务会计报表，在财务核算的基础上，独立建立责任会计账户和报表体系，依据责任会计核算原则和本制度规定对各项收益和费用（成本）进

5、行分析调整，以调整说明和必要确认为依据，制作责任会计凭证，在相对应的调整账户中进行记录，并依据账户调整记录制作责任会计报表。二、责任会计的账务处理方法1、对于本不属于责任单位的经营收益而按总部政策要求已纳入本单位财务核算的，在责任会计核算时应从其经营成果中予以剔除，并对成本与收益进行相应调整。具体包括以下几项内容：（1）公司总部对牛奶价格的调整。XXX分公司、XXX公司的牛奶成本价中包招来自奶源公司或公司总部的成本调整内容，在进行责任会计核算吋应据实进行如下调整：每月奶源公司（或总部）以书面形式通知两公司的调整金额，两公司以书面通知为依据，制作责任会计记账凭证。作如下调整分录：借：

6、主营业务成本贷：责任会计调整借：本年利润贷：主营业务成本(2)包装材料折扣收入的调整。xxx分公司收到包装材料折扣确认通知后，按原定财务账务处理程序作账，并计算确认包材折扣所减少的成本金额，按照财产管理程序制作凭证入账后，在责任会计账户中进行调整。作如下调整分录：借：主营业务成本贷：责任会计调整借：一本年利润贷：主营业务成本(3)出于财务筹划的需要，各公司向外部独立核算机构转移费用，但需在日后补偿时，应根据双方书面确认的费用或收益转移金额进行责任会计调整。作如下调整分录：A转出费用时：借：相关费用科目贷：责任会计调整借：本年利润贷：相关费用项目B日后补｛尝时：借：责任会计调整贷：相

7、关费用科目借：相关费用科目贷：本年利润（4）其他应调整的项目。按总部或分公司的财务政策对某些收益（或费用）进行调整后，致使不能真实反映实际经营成果时，依据责任会计原则，应根据经营单位的实际经营情况进行相应调整。调幣分录如下：借：（或贷）相应科目贷（或借）：责任会计调整借（或贷）：本年利润贷（或借）：相应科目2、对于按受益费用配比原理本应由该责任单位承担的费用项目，由于公司的一些客观原因而未纳入其经营核算的，在责任会计核算时应将其纳入核算范畴加以反映，并对相关费用进行调