摘编-福建省地方税务局

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1、摘编实施资源税全面改革问题解答（一）1.矿产资源的概念和分类2.我国资源税的历史沿革与概况3.现行资源税制主要存在哪些问题？4.资源税前期改革为本次改革积累了哪些经验？5.本次资源税全面改革的意义是什么？6.本次资源税全面改革的目标和原则是什么？7.本次资源税改革的主要内容有哪些？8.改革清理了哪些收费基金项目？9.为什么说全面构建从价计征机制是本次改革的核心？10.改革后为什么还要对少数资源品目实施从量计征办法？11.改革资源税的税目税率幅度是如何确定的？改革前后税费负担变化对企业有何影响？12.本次改革对应税产品的征税对象是如何确定的？13.本次改革对资源税纳税

2、环节有哪些调整，有何考虑？14.本次改革在新旧税制衔接上有哪些规定？有何考虑？15.新的资源税纳税申报表的内容和特点是什么？新的资源税纳税申报表中，各资源品目的计量单位是什么？16.什么是共伴生矿？本次改革对共伴生矿产有什么优惠政策？（二）1.为什么对原矿和精矿的计税价格要进行换算和折算？2.采用从量定额方式计征的，原矿和精矿数量如何换算？3.改革政策是否适用于原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼等6个已实行从价计征改革的资源品目？4.本次资源税改革下放了哪些税政管理权限？5.改革后收入分享体制如何规定？13（一）1.矿产资源的概念和分类矿产资源指经过地质成矿作用而形成

3、的，天然赋存于地壳内部或地表埋藏于地下或出露于地表，呈固态、液态或气态的，并具有开发利用价值的矿物或有用元素的集合体。矿产资源是重要的不可再生自然资源，是国家经济建设的基础物质材料，其保障程度关系到国民经济长期稳定发展和国家安全。按照矿产资源的属性和用途，可以分为四大类，即能源矿产、金属矿产、非金属矿产和水气矿产。2.我国资源税的历史沿革与概况资源税开征于1984年，对在我国境内从事原油、天然气、煤炭等矿产资源开采的单位和个人征收。1994年国务院颁布了资源税条例，确定了普遍征收、从量定额计征方法。目前征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿

4、、有色金属矿原矿和盐七大类。2011年国务院修订了资源税条例，增加了从价定率计征方式。自2011年11月1日起，在全国实施了原油、天然气资源税从价计征改革；自2014年12月1日和2015年5月1日起，分别实施了煤炭和稀土、钨、钼资源税从价计征改革，并全面清理相关收费基金，将实施从价计征改革的资源品目矿产资源补偿费费率降为零，停征价格调节基金，取消可持续发展基金，取缔地方违规设立的各项收费基金。上述改革总体运行平稳，对调节经济、规范税费关系、促进资源合理利用发挥了积极作用。3.现行资源税制主要存在哪些问题？除上述已改为从价计征的原油、煤炭等6个税目外，目前我国还有上

5、百个计征资源税的矿种和盐仍实行从量定额计征，主要存在以下问题：(1)计税依据缺乏弹性，不能合理组织收入，不能自动调节矿业经济的发展。大部分资源品目资源税仍实行从量定额计征，相对固化的税额标准与体现供求关系、稀缺程度的资源价格不挂钩，不能随价格变化而自动调整。在资源价格上涨时不能相应增加税收，价格低迷时又难以为企业及时减负，资源税组织收入和调节经济的功能下降，与矿业市场发展不适应。13(2)征税范围偏窄，许多自然资源未纳入征收范围。现行资源税仅征及矿产品和盐，与生产生活密切相关的水、森林、草场、滩涂等资源未纳入征收范围，未能全面发挥资源税促进资源节约保护的作用。(3)

6、税费重叠，企业负担不尽合理。各地涉及矿产资源的收费基金项目较多，矿产资源补偿费等与资源税征收对象、方式和环节相同，调节功能相似，造成资源税费重叠，加重了企业负担。(4)税权过于集中，不利于调动地方积极性。除海洋油气资源税外，其他资源税均为地方收入，但地方政府仅对一些次要产品具体适用税率有确定权，主要矿产品的税率均由中央统一确定，地方政府不能因地、因时制宜完善相关政策，不利于调动其发展经济和组织收入的积极性。4.资源税前期改革为本次改革积累了哪些经验？前期资源税改革的实践探索，为本次实施资源税全面改革主要积累了以下宝贵经验：一是把清费立税、规范税费关系作为改革前提，坚

7、决取消不合理的收费项目，将合理收费平移到资源税中；二是把实行从价计征，有效调节资源收益，建立与市场机制相适应的公平合理的税收调节机制作为改革核心；三是把稳增长、顾大局、总体上不增加企业负担作为改革底线；四是把实施差别化税率、促进资源保护以及节约利用作为改革要求；五是把落实好税收优惠政策和提供高效便民的征管服务作为改革保障；六是适当下放税政管理权、调动地方积极性有利于上下共同做好资源税改革政策的设计和落实工作，提高资源税改革的针对性和实效性；七是通过调整征税对象、设计平均折算率或换算比，既使资源税制顺应了矿业市场经济发展的现状和趋势，又摆平了应税产品开采环节和洗选