蔡局所得税汇缴演示稿

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1、泰兴国税六分局2012年所得税汇缴培训一、2011年度所得税汇缴存在的问题1、《企业所得税纳税申报表》（年报资料）填写不规范，主要反映在：一是未加公章、经办人、法人代表未签章或签字；二是未按照填报要求逐项逐栏填写，有的数据填写串行；三是纳税调整项目调整不全面，存在调整随意性，在“其他”栏调整的内容不附调整明细；四是《税收优惠明细表》中企业从业人数、资产总额与年度财务报表、税务机关的征管信息系统的数据不一致；五是外商投资企业、外国企业等六种类型的企业未按规定进行关联交易申报；且不注意表与表及表内数据的勾稽关系；2、营业收入的填报不做比对，特别

2、是增值税申报的销售收入大于企业所得税申报收入时，不分析不查找原因，不搞收入差异说明。3、核定征收企业财务报表的利润大于销售收入*应税所得率1.2倍的，未主动到税务机关进行补充申报，补缴企业所得税。4、所得税汇算清缴期内，未按规定取得的发票（已估价入账的存货）、超过两年确实无法支付的款项等项目不做应纳所得税额的调增。5、有限额扣除的项目（业务招待费、福利费、工会经费等）在科目间不做归集，造成税前扣除的调整数据不实。6、“营业外支出”项目，未做分析，特别是资产损失符合清单申报扣除的，无清单备案；是专项申报扣除的，未报专项申报扣除的资料。7、税收

3、优惠的备案，未按照苏国税发[2009]93号的文件规定报送资料。二、2012年度汇缴申报的要求（一）、汇算清缴必须向税务机关报送的资料1、查账征收企业（1）订本式的《企业所得税纳税申报表》（年报）（2）年度资产负债表、损益表（3）《企业所得税纳税申报表》附表三中未列明的纳税调整项目，而在其他栏填写的，必须附调整明细，以防税务稽查、上级纳税评估重复补税。附表：2012年企业所得税汇缴在其他栏目中纳税调整明细企业名称（盖章）：年月日凭证号纳税调整内容调整金额填报人：填报日期：2、核定征收企业：（1）《企业所得税纳税申报表》（2）年度资产负债表、

4、损益表（3）纯所得税企业（主税种在地税管理的），必须报送地税的营业税申报表（二）、税收优惠备案资料的报送发生下列事项的纳税人均必须在规定时间内，向税务机关报送税收优惠备案资料：①国债利息收入②不征税收入（符合条件的财政拨款等）③符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益④农、林、牧、渔业项目的所得税减免⑤农产品初加工项目所得税减免⑥高新技术企业所得税减免⑦开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除⑧安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除⑨生产性外商投资企业获利年度、两免三减半征收企业所得税上述备案资料

5、必须在2012年3月15日前将《企业所得税优惠项目备案报告表》及相关附报资料，报送到办税服务局（一分局），一分局每五天传递给六分局相关管理人员进行审核。对审核发现的问题由管理人员直接相关企业进行补证。特别注意《企业所得税优惠项目备案报告表》“报备项目名称”必须填写正确，“（预计）金额”汇算清缴时备案企业应填写2012年度实际金额。（三）、2012年所得税汇缴申报注意事项(1)、所有参加2012年度所得税汇算清缴的企业必须通过《江苏国税网上办税服务厅》申报，在申报前，必须经六分局管理人员进行申报审核，户户形成《所得税汇缴审核底稿》，如确实不能

6、网上申报的必须经税务分局（六分局）负责人同意后，方可进入办税服务分局（一分局）进行手工申报。（2）注意网上申报的报表填写顺序，正确创建报表。（3）《信息核对表》在选择“是”或“否”时，一定要确认清楚。（4）《企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）补充资料》：每个企业必须按国家统一会计制度口径分析填列逐项逐行填写，并与财务报表、相关账册记载核对，确保数据勾稽关系一致，以免带来不必要的汇缴隐患（例如：上级监控的异常数据而进行税务稽查、纳税评估）。（5）《企业所得税年度纳税申报表》附表五（税收优惠明细表），特别注意：优惠的类型必须与税收优惠

7、明细表的优惠类别一致。小型微利企业：根据国税发[2012]14号公告的规定，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得与15%计算的乘积，填报《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知（国税发〔2008〕101号）附件1的附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”。特别注意小型微利企业、高新技术企业、福利企业的从业人数、资产总额，在填报时，与财务报表、备案资料一致。（6）所有的外商投资企业、外国企业等六种类型的纳税人都必须认真填写附表十二①至⑨，表与表之间的填列注意要前后呼

8、应。特别是《关联关系表》要填写准确。《关联交易汇总表》的表头除准备同期资料的企业（新浦化学（泰兴）有限公司、爱森(中国)絮凝剂有限公司、泰州联成化学工业有限公司、中粮面业(泰兴)