浅析高成长企业内部控制问题与对策

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1、浅析高成长企业内部控制问题与对策　　成长性是企业在经营管理及发展趋势等方面呈现的综合特征，高成长企业是基于企业成长性这一概念派生出来的，一般指成长速度超过平均速度的企业，也叫快速成长企业。在英美等发达国家中，高成长企业带动了整个国民经济的发展，其创造的经济增长占据整个国民经济增长的半壁江山。改革开放以来，特别是近20年，我国涌现出一批高成长企业，集中在电子产品及计算机技术领域，如联想、华为、海尔等企业，他们对我国国民经济的发展和技术进步做出了重大贡献，正是它们的出现使得中国的经济增长方式从原来的粗放劳动密集型转向技术集中的集约型，起到了领头羊的作用。　　随着《企业内部控制基本规范》

2、的颁布与实施，内部控制问题进一步受到管理部门与社会各界的关注。XX年起，所有主板上市公司均需按照要求披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。这一要求将进一步在中小板、创业板市场推进。高成长企业在高速成长的同时，常常出现企业的管理能力的提升速度无法与之匹配的问题，企业的内部控制质量堪忧。与企业内部管理和控制情况较好的主板上市企业相比，高成长的创业板、中小板企业进行内部控制建设、披露内部控制情况所面临的挑战更加严峻，面临着思想上忽视内控制度建设、风险防范意思不强、内控制度不健全和监督不到位等问题，严重威胁着企业的发展前景。在这种情况下，对高成

3、长企业的内部控制质量提升做研究是非常有必要的。本文就高成长企业建设内部控制的基本特征及其内部控制情况进行了研究，并提出高成长企业提高内部控制质量的对策，为高成长企业的内部控制建设提供帮助。　　一、高成长企业建设内部控制的基础特征　　(一)环境特征　　高成长企业的建立发展与外部环境的支持密切相关，包括市场环境、政策环境与技术环境在内的外部环境为高成长企业的发展奠定了基础。高成长企业的生存发展需要完善的市场体系和健全的市场规则，完善的市场体系使资本和产品得以顺畅流通，而健全的市场规则通过供求机制和价格机制使资源得以正确配置，为高成长企业的正常运转提供基础保障。高成长企业的建立和发展离不

4、开政府政策的扶持，在我国独特的经济条件下，尤其是在对社会有重要意义的能源、交通等领域，单独企业的能力是有限的，行业对资金和政策的高要求使得高成长企业很难获得快速发展，这时，需要政府的干预、促使有限资源合理调配帮助高成长企业扎根生存。绝大多数高成长企业属于知识和技术密集型企业，这类企业的关键竞争力是技术的不断创新和发展，然而高成长企业自身技术的发展受制于整个社会相关技术的发展水平，在一个好的技术环境里，高成长企业能够抓住机遇迅速发展，与技术环境相得益彰。　　(二)经营特征　　年均增长率以及持续成长时间是评价高成长企业的重要指标，对我国高成长企业的普遍研究认为，我国的高成长企业的年增长

5、率在30%以上，企业持续成长的时间保持在510年以上。这些高成长企业在公司盈利能力、技术优势和竞争力方面有如下特点：首先，企业业绩好于业内其他企业，企业盈利能力较强，相对财务状况较好，具有大笔的现金流，其产品具有更高的经济效益和增值能力。其次，高成长企业的核心竞争力和核心能力较强，基本都具有引领市场附加价值的关键技术，并能促进技术横向交叉和纵向垂直地向前发展;能够帮助企业在竞争中取得优势，支撑企业持续快速成长。另外，高成长企业在行业中有一定的知名度和美誉度，能够在行业中占据较高的市场份额，有的甚至是行业的领头羊。这一地位具有战略制高点的作用，使高成长企业的战略视野更加广阔、对市场的

6、感知也更加敏锐，能够影响市场的成长速度，产生以点带面，带动全局的先导性作用。　　(三)管理特征　　高成长企业在管理结构方面呈现出过分集权的特征，很多企业的所有权和经营权集中于创业者或其家族手中，创业者一人兼任董事长和总经理两职。在这种两权分离不明晰的情况下，企业发展的方式和方向完全由创业者个人决定，他的经历背景、知识储备、风险偏好等方面的特点对其决策具有重大影响[5]27-29，这种特征形成了高成长企业特有的企业家文化。高成长导向的企业家偏好更集中的所有权控制，倾向于扩张型的企业战略，并具有个人创新能力，为企业的发展提供新观念和新思维，同时还具有实现新想法的强大执行力，对企业的高速

7、成长起到决定性作用。　　二、高成长企业内部控制存在的问题　　(一)内部控制环境复杂，风险多　　高成长企业的基本特征决定了其内部控制环境的复杂性，在企业财务、研发、管理等多方面都存在着较高的风险。　　(1)高成长企业面临的财务风险主要是由扩张和高速发展所产生的资金运营风险。作为高成长型企业由于其发展、扩张等都需要大量的现金流的支持，管理层必须合理谨慎地规划企业的现金流，一旦资金链出现断裂，企业的偿债能力和信用度都会受到影响，企业再融资的难度和融资成本将会增加，甚至可能导