“营改增”背景下ZY地产增值税纳税筹划研究

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1、密级公开分类号XI’ANTECHNOLOGICALUNIVERSITY专业硕士学位论文“营改增”背景下ZY地产增值税纳税筹划研究王玲玉指导教师申琳副教授陈卫学讲师申请学位类别会计硕士2018年5月10日“营改增”背景下ZY地产增值税纳税筹划研究学科:会计硕士研究生签字：指导老师签字：摘要从2016年5月1日开始，“营改增”试点全面推开，房地产业也纳入了“营改增”的范围，标志着营业税由增值税取而代之。在实施“营改增”的初期，具体到每一个企业在实际操作中对税收政策的把握不到位，从而并不能够如愿以偿的减轻税收负担，出现了税负不减反增的现

2、象。增值税实际上取决于销项税额与进项税额，这不但表现出它自身税种在设计方面的优点，防止出现营业税重复征收的弊端，还让税率由原来的5%变为11%，税率的提高使企业把关注度放在了进项税额的抵扣上，从而为房地产企业提供了较大的纳税筹划范围，其所发挥的关键影响是无法言说的。本文主要分析探究房地产公司怎样按照新的税收规定，科学实施增值税纳税筹划，从而让公司减少税收的费用支出，实现利益最大化，增强企业竞争能力。首先，本论文通过对国内外有关纳税筹划文献的搜集整理，并以契约理论、博弈理论为研究房地产企业纳税筹划提供了理论支撑。其次，分析了我国房地

3、产业的税负结构、“营改增”对房地产业的税负作用机制与纳税筹划对房地产公司不断上升的重要性。本文主要分析ZY房地产企业在“营改增”的新规定下，ZY房地产公司通过在筹划准备、开发建设、运营销售、常规管理等业务环节怎样科学设计增值税的纳税筹划与运营方针的优化，并以ZY房地产公司的具体开发项目为例，通过分析该项目的开发成本构成、“营改增”前后的税负状况与应用增值税的有关要求，借助比较筹划之前与之后的税负情况，体现出进行纳税筹划的关键意义。最后针对“营改增”政策，为企业在纳税筹划领域的未来活动给出一些可行性意见，从而让公司削减税收成本，提升

4、企业的盈利水平，为同行业其他房地产企业提供借鉴。关键词：房地产企业；营改增；增值税；纳税筹划TheStudyofZYRealEstate’sVATPlanningintheBackgroundofTheVATReformDiscipline:MasterofProfessionalAccountingStudentSignature:SupervisorSignature:AbstractStartinginMay1,2016,thevalue-addedtax(VAT)pilotexpandedtotherealestatein

5、dustry,anditmarkedturnovertaxisreplacedbyaVAT.IntheinitialstageoftheimplementationofVAT,theenterprisescannotfullyknowthetaxpolicies,therefore,theycannotreducethetaxburdenastheywould,andevenappearaphenomenon:thetaxburdenhasrisen.TheVATactuallydependsonoutputtaxandinput

6、tax,ontheonehand,itreflectstheadvantageindesignoftaxcategoryandavoidsthedefectofrepeatedturnovertax.Ontheotherhand,thetaxratechangesfrom5%to11%,itmakestheenterprisespaygreaterattentiontothediscountofinputtaxandprovidegreaterspacefortax-planningwhichhasanimportantposit

7、iveeffect.ThisarticlemainlyanalyzeshowtherealestatecompanyscientificallyimplementstheVATtaxplanninginaccordancewiththenewtaxregulations,sothatthecompanycanreducethetaxexpenditures,maximizethebenefits,andenhancethecompany'scompetitiveness.Firstofall,thisthesisprovidesa

8、theoreticalsupportforthetaxplanningofrealestateenterprisesbycollectingandsortingouttaxplanningdocumentsathomeandabroad,andus