经济责任审计的方法内容及关注的问题

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1、审计实施阶段的审计方法、审计内容关注重点及注意事项一、财务基础审计的方法1、内部控制符合性测试（1）、询问了解、检查文件、实地观察、穿行测试。（2）、流程图法、调查表法、描述法。2、实质性测试方法（1）、对报表、账簿、凭证的查阅审计：原始凭证的真实、合法性；金额的正确性；账务处理的规范准确性；账簿记录的正确性；资产、负债真实性、计价准确性等。（2）、对一些报表项目的分析性复核：钩稽关系的正确性，金额、比例等的合理性等。具体的审计程序，我们可以参考一般审计的程序，同时结合经济责任审计的特点，在程序的设施过程关注财务收支真实性、资产质量

2、、经营成果、重大经营活动和决策的管理与控制、经营的合规性及对相关的法律法规的执行遵守情况。3、财务基础审计的具体方法（1）、审计公告，设置意见箱和举报电话（2）、听取述职、工作汇报（3）、审前调查，全面了解和评估风险（4）、查阅会议记录、纪要（5）、访谈、座谈（6）、调查问卷（7）、与企业原任、现任领导交换意见二、审计内容及关注重点(一)、审计内容——财务收支真实性审计　　　特别关注对货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付工资等科目，以及资本性支出和收益性支出、合并会计报表的审计。(二)、审计内容——资产质量审计重点审计企业负责人

3、任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间不良资产的变动情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额、任期内新增不良资产及任期内消化不良资产的情况。以及任职期间企业资产是否保全。1、不良资产的内容：（1）、应提未提或少提的资产减值准备（2）、应提未提和应摊未摊费用、应转未转待处理流动（固定）资产净损益（3）、固定资产装修、修理和改良等支出（4）、或有事项未按规定预计费用和负债（5）、关停并转企业与未纳入合并范围企业不良资产（6）、其他因素引起的资产损失2、关注的事项（1）、企业清产核资中未披露损失（除政策性原因允许企业暂不处理外

4、），一般视同企业负责人任期的不良资产损失（2）、分析企业任期内资产质量变动的主、客观原因（3）、划分企业任期内不良资产责任核实任期以前存在的不良资产；任期内消化的任期以前的不良资产；任期间内新增不良资产，其中因客观因素而新增的不良资产(三)、审计内容——经营成果审计loanapprovalandpostcreditapprovalofficer/atalllevelsinaccordancewithcreditapprovalrules,licensingandeventualexerciseofcreditdecisionpowe

5、rofpersonsorinstitutions.Reviewfindingsandreviewcomments,accordingtotheBank'scredit1、任期内企业收入确认与核算2、任期企业成本费用开支范围和开支标准3、任期企业计提的资产减值准备与资产质量是否匹配4、企业经营成果不实的，应根据审计结果予以相应调整，确认实际业绩利润任期实际业绩利润＝经过审计调整核实后的任期利润总额（已扣除任期产生的不良资产）＋消化任期以前年度不良资产(四)、审计内容——重大经营活动和决策审计1、对外投资、担保、大额采购、改组改制、兼并

6、破产等重大经营活动及其决策是否合法2、是否有相关的管理制度3、决策是否履行相关制度程序4、协议或合同内容是否合规，是否符合企业实际5、决策执行是否有具体部门管理，是否有效监控、是否造成损失(五)、审计内容——经营合法合规性审计1、是否存在公款私存、坐收坐支、私设“小金库”、资金账外循环2、违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种3、违规拆借资金、出借账户(六)、经济责任审计重点关注的问题在以前的经济责任审计过程，我们经常会发现下列的比较典型的问题，在这一次的审计过程中，我们将其作为重点进行关注。1、会计信息方面l合并范围不规范合并依据

7、不充分（持股比例低纳入合并）持续经营企业长期不纳入合并l合并报表抵销不充分l收入成本的多计、少计或跨期l内部往来差异大l潜亏潜盈挂账2、资金管理方面l违规提供借款、贷款对象（内部企业、外部国企、外部民企）利息、到期收回情况l违规内部职工集资l大额现金收付l企业账户出租、出借l开立个人账户存储企业资金3、投资管理方面l高风险业务投资　　　未经批准从事期货及衍生品业务　　　无管理操作手册、无定期报告与核查制度l长期股权投资（非主业）项目多、不控制、效益低、损失大l对关停企业投资长期不清理4、产权管理方面loanapprovalandpo

8、stcreditapprovalofficer/atalllevelsinaccordancewithcreditapprovalrules,licensingandeventualexerciseofcreditdecisionpo