2012经济法基础第五章 其他相关税收法律制度

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1、第五章其他相关税收法律制度本章考情分析在最近2年的考试中，本章的平均分值为10分，2011年的分值为10分。2012年教材对本章内容未进行调整。在2012年的考试中，本章分值估计在10分左右，考生应重点关注不定项选择题中涉及房产税、印花税和土地增值税的计算问题。最近3年题型题量分析题型2009年2010年2011年单选题—3题3分3题3分多选题—3题6分3题6分判断题——1题1分合计—6题9分7题10分历年试题涉及本章的主要考点考点年份/题型房产税的纳税人2008年判断题房产税的计算2008年单选题、2009年单选题房产税的纳税义务发生

2、时间2010年单选题契税的纳税人2008年判断题契税的征税范围2009年单选题契税的计税依据2007年判断题、2008年单选题、2010年单选题、2011年单选题、2011年多选题车船税的纳税人2009年多选题车船税的税收减免2010年多选题、2011年多选题城镇土地使用税的计税依据2007年单选题城镇土地使用税的税收减免2010年单选题城镇土地使用税的纳税义务发生时间2010年多选题印花税的纳税人2008年单选题、2011年多选题印花税的征税范围2007年多选题、2009年多选题、2011年单选题印花税的计税依据2008年多选题、20

3、11年判断题资源税的征税数量2011年单选题资源税的纳税义务发生时间2008年多选题土地增值税的纳税清算2010年多选题第一节房产税法律制度一、纳税人（★★★）（2008年判断题）（P157）房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。1.产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。2.产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。forthequalityofreviewsandreview.Article26threview(a)theC

4、CRAcompliance,whethercopiesofchecks;(B)whetherdoubleinvestigation;(C)submissionofprogramcompliance,investigationorexaminationofwhetherviewsareclear;(D)theborrower,guarantorloans213.产权出典的，承典人为纳税人。【解释】产权出典是指产权所有人为了某种需要，将自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金（或者实物），并立有某种合同（契约）的

5、行为。在此，房屋所有人称为房屋“出典人”，支付现金（或者实物）的人称为房屋的“承典人”。4.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。5.产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。6.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。7.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。【例题1·判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（

6、　）（2008年）【答案】√【解析】房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。【例题2·单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。A.产权未确定的，不纳税B.房屋产权出典的，由出典人纳税C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税D.产权属于国家的，不纳税【答案】C【解析】（1）选项AC：产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人；（2）选项B：产权出典的，承典人为纳税人；（3）选项D：产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。二、征税范围（★）(P158)1.房产税的征税范围是城市、县城、建

7、制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。2.独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。【例题·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的有（）。A.某宾馆的围墙B.某宾馆的室外游泳池C.某企业的办公楼D.某房地产公司出租的写字楼【答案】CD【解析】（1）选项AB：独立于房屋之外的建筑物（如围墙、室外游泳池等），不是房产税的征税对象；（2）选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。三、应纳税

8、额（★★★）（2008年单选题、2009年单选题）【解释】房产税按“年度”计算。1.从价计征（1）以房产余值（按房产原值一次减除10％～30％）为计税依据（2）应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2％