经济法基础第五章 其他相关税收法律制度

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1、第五章其他相关税收法律制度本章涉及7个税种的内容，分别是：房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税。　　分析以往考题，本章应试特点是：（1）基本是客观题题型，即单项选择题、多项选择题、判断题。（2）考点较多，但难度不大，分值一般在10分左右。近三年本章考试题型、分值、考点分布：考情分析题　型201020092008考　点单选题3题3分3题3分5题5分房产税的计算及纳税义务发生时间、契税的征税范围及计算、城镇土地使用税的计算、资源税的计算、车船税的计税依据、印花税的纳税人、不同税种

2、的计税方法多选题3题6分2题4分2题4分车船税的纳税人及税收优惠、城镇土地使用税的纳税义务发生时间、土地增值税的清算、印花税的征税范围及计税依据、资源税的纳税义务发生时间判断题-1题1分2题2分房产税的纳税人及计税依据、契税的纳税人不定项选择题-无无————合计6题9分6题8分9题11分————知识结构本章主要内容包括：第一节房产税法律制度（重要）第二节契税法律制度（重要）第三节车船税法律制度第四节城镇土地使用税法律制度第五节印花税法律制度（重要）第六节资源税法律制度第七节土地增值税法律制度（重要）本章与

3、2010年教材相比，本章基本无变化。本章涉及7个税种的内容。其中大纲要求：1.掌握：各税种的纳税人、征税范围（税目）、计税依据、应纳税额的计算；2.熟悉：各税种的税率、税收优惠；3.了解：各税种的概念、纳税义务发生时间、地点、期限。基本要求第一节　房产税法律制度一、房产税的概念（P157）房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。（属于财产税）二、房产税的纳税人与征税范围（一）房产税的纳税人（P157）是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农

4、村）内拥有房屋产权的单位和个人。【提示】一定是拥有房屋产权的单位和个人。如果是租赁的，则不需要缴纳房产税。1.具体规定：纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。（1）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；（2）产权出典的，承典人为纳税人；【提示】所谓产权出典是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人适用，而取得资金的一种融资业务。这种业务大多发生于出典人急需用款，但又想保留产权回赎权的情况。出典不是出租，房产出租的，由房

5、产产权所有人（出租人）为纳税人。（3）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人；（4）产权未确定或者租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人；（5）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。2.其他规定：（1）外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业以及外籍人员和港澳台同胞等在内地拥有的房产，也要缴纳房产税。【注释】对内又对外。（2）房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；但对出售前房地产开发企

6、业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。【注释】房地产开发企业建造的商品房，在出售之前只是个项目，不是资产。（3）对个人所有的非营业用的房产免征房产税。（P161）【例题·多选题】根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（　）。A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人『正确答案』ACD『答案解析』本题考核房产税的纳税义务人。将房屋产权

7、出典的，承典人为纳税人，所以B是不符合规定的。【例题·判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（　）（2008年）『正确答案』√『答案解析』本题考核房产税的纳税人。房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。（二）房产税的征税范围（P158）1.从地理位置上：房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。2.从征税对象上——房屋。【提示】独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙、室外游泳池等）不属于房产，不征房产税。三、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算（重点

8、）（P159）计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征（经营性）房产余值1.2%全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例10～30%）×1.2%从租计征房产租金12%全年应纳税额＝租金收入×12%（或4%）1.从价计征——以房产余值为计税依据从价计征的房产余值是依照“房产原值一次减除10%～30%后的余值”。具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。【提示】房产余值不是“房产原值减除折旧后的净值”。（1）房产原值：会计制