2012 经济法基础 第五章 其他相关税收法律制度

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1、第五章其他相关税收法律制度。l房产税法律制度---房屋1.纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。2.房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；3.对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。4.房产税的征收方式分为从价计征和从租计征两种。计税方法计税依据税　率税额计算公式从价计征房产余值1.2%全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%从租计征房产租金12%全年应纳税额＝租金收入×12%（或4%）5.房产税的税收优惠a)国家机关、人民团体、军队

2、自用的房产免征房产税。b)学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院及文化、体育、艺术类单位免征房产税。c)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。d)个人所有非营业用的房产免征房产税。提示：对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。e)毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税；f)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；g)在基建工地为基建工地临时性房屋，施工期间一律免征房产税。6.纳税义务发生时间a)纳税人将原有房产

3、用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。b)其他为：次月c)自2011年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。7．房产税在房产所在地缴纳。8．房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。l契税法律制度----权属转移1.契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。提示：我国目前房地产

4、类税收主要包括：耕地占用税、契税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税。2.契税的纳税人，是指在我国境内承受（获得）“土地、房屋权属”转移（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人。提示：这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。3.契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土提示：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。A房屋买卖；B赠与；C交换。4.特殊情况，视同转移：（1）作价投资、入股；（2）抵债；（3）获奖；（4）预购方；（5）企业破产清算

5、期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。提示：（1）企业破产清算期间，债权人破产企业土地、房屋权属的，免征契税。（2）土地、房屋权属的典当、继承、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围。1.契税的计税依据a)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖：成交价格作为计税依据。b)土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖市场价格确定。c)土地使用权交换、房屋交换——交换土地使用权、房屋的“价格差额”。提示：交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格

6、相等的，免征契税。d)以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。2.应纳税额＝计税依据×税率3.契税征收管理a)契税纳税环节：当天（签订取得）b)契税纳税地点：土地、房屋所在地。c)契税纳税期限：纳税义务发生之日起10日内。l车船税法律制度1.车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶（以下简称车船）依法征收的一种税。2.车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或者管理”车辆、船舶的单位和个人。3.车船税的计税依据、税率和应纳税额的计算车船税采

7、用定额税率，又称固定税额。-------从量定额税　目计税单位应纳税额载客汽车、摩托车每辆应纳税额＝辆数×适用年税率载货汽车、三轮汽车低速货车按自重每吨应纳税额＝自重吨位数×适用年税额船舶净吨位应纳税额＝净吨位数×适用年税额拖船和非机动驳船的净吨位应纳税额＝净吨位数×适用年税额×50%（减半征收）4.车船税税收优惠（一）非机动车船（不包括非机动驳船）。（二）拖拉机。（三）捕捞、养殖渔船。（四）军队、武警专用的车船。五）警用车船。（六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。（七）以免税的外国驻华使馆、领事馆和

8、国际组织驻华机构及其有关人员的车船。5.纳税义务发生时间和地点a)纳税义务发生时间：为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的“当月”。b)纳税地点：车船税由地方税务机关负责征收。跨地区的车船，纳税地点为车船的登记地。c)纳税期限：车船税按年申报缴纳。l城镇土地使用税1.城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。