2011年4月自考答案中国税制

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1、第十章中国现行税制综述　　一。中国现行税制体系及其调节作用　　（一）中国现行税制体系设置的税种及组成22个税种　　1.流转税制：增值税，消费税，营业税，关税。　　2.所得税制：企业所得税，外商投资企业和外国企业所得税，个人所得税，农业税。　　3.资源税制：资源税，耕地占用税，城镇土地使用税，土地增值税。　　4.财产税制：房产税，契税，车船使用税，城市房地产税，车船使用牌照税　　5行为税制：固定资产投资方向调节税，印花税，城市维护建设税，屠宰税，筵席税。　　（二）中国现行税制的多层次调节作用　　1.第一层

2、次：是在生产和流通形成收入的过程中进行调节。采用的主要税种是消费税，增值税，营业税，特点是事前调节，目的是要通过调节产品或企业的盈利水平，指导生产，流通，消费。　　2.第二层次：是在利润形成阶段，对生产经营者的各种级差收入进行调节，采用的主要税种是资源税和土地使用税。目的是通过调节各种级差收益，消除盈利水平的过分悬殊，创造平等的外部条件。　　3.第三层次：是在分配阶段，对生产经营者实现的利润进行调节，采用的主要是企业所得税，目的是要通过所得税的征收，使各企业留利水平均衡合理，以调动其生产积极性。　　4.

3、第四层次：是对企业税后利润进行调节，采用的主要税种是固定资产投资方向调节税，目的是要促使企业更加合理地使用资金，以利于控制基建规模，调整产业结构。　　5.第五层次：是对个人财产收入的调节，采用的主要税种是房产税，契税和个人所得税，目的是要调节社会成员的财产收入水平，缩小收入差距，实现共同富裕。　　（三）中国现行税制的多环节调节作用　　1.从社会再生产的环节来看，现行税制涉猎的税种涉及到社会再生产的四个环节，各个税种互相配合，对生产、、分配、消费发挥调节作用，通过对微观物质利益诱导的做法，达到宏观调节的目

4、的。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject　　2.从产品流转过程来看，通过对商品流转各环节的征税

5、，保证了国家及时、稳定、均衡地取得收入，多环节征收，体现了税收的普遍性和公平性的要求，也便于多方面监督，也适应我国地域辽阔，税源分散的特点，并便于贯彻就地纳税的原则。　　二。中国现行税制结构及其特点，成因。　　1.税制结构的涵义：是以流转税和所得税并重为双主体，其他税种配合发挥作用的税制体系。　　2.特点：　　（1）流转税是我国现行税制中的主体税种之一，作为流转税制三大支柱的消费税，增值税，营业税，占税收总收入的70%以上，它们对于保证国家财政收入可靠、及时、稳定地获得具有重要作用。　　（2）所得税也是

6、我国现行税制中的主体税种，占税收总收入的20%左右，所得税体系的建立，有利于处理好国家、集体、个人三者的分配关系，实现公平税负，公平竞争。　　（3）其他辅助税种虽然收入不大，但作用不小，特别是一些特定税种，是为达到某一目的而设置的，可以直接体现国家的政策，实现宏观调控，引导人、财、物的流向。　　（4）我国现行税制实行双主体的税制结构，即适合我国国情，也符合世界各国税收的发展规律。　　3.我国实行双主体税制结构的原因：　　（1）流转税和所得税是我国税收收入的最主要来源，共占90%以上，以他们为双主体设置税

7、制体系，即有利于可靠、稳定、及时的财政收入，也将对生产消费和经济运行的调节及公平税负，公平竞争起到十分重要的调节作用。　　（2）实行双主体税制结构，符合世界各国税收发展规律。从世界各国税制结构的发展变化看，有的以所得税为主，有的以流转税为主，有的采取并重的税制结构，这说明流转税和所得税各有所长，不能偏废，应采取双主体并重体系。　　（3）同我国的国情来看，建立双主体并重的税收体系，符合市场经济的要求：①对市场经济的宏观调控，要求通过流转税实现国家的产业政策，分配政策，消费政策。②市场YibinCityCi

8、tytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject经济要通过所得税