《发票涉税处理技巧及节税方略》 专题讲座

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1、《发票涉税处理技巧及节税方略》专题讲座目录一、发票的基本知识及税务检查中“发票必查”的形势分析1、哪些凭证属“合法有效”凭证2、取得发票的相关注意事项3、代开发票的税务规定4、税局关于“以票管税”的税收征管理理念5、税务稽查关于“查税必查票”的理念及税务稽查形势分析6、违反发票管理规定的处罚规定二、增值税专用发票的涉税风险解析1、案例分析：税票与付款不一致、虚开买卖发票案、“雷霆一号”虚开案；2、虚开发票与应付未付挂账的关联3、“其他应付款”长期挂账4、变造增值税犯罪动机及预防体制5、善意取得增值税专用发票的税务处理6、失控发票的节税策略7、滞留票的最佳处理方案8、警惕滞后开具增

2、值税专用发票带来的税收负担9、增值税视同销售中发票管理必备常识10、汇总开具增值税专用发票需关注销售清单的开具11、由购买方承担的贴现费用如何税务处理12、库存商品低价销售处理时，当初取得的进项发票是否要做进项转出？13、营改增以后机动车发票是否可以抵扣？机动车耗油的进项税额是否可以抵扣？三、普通发票的涉税风险解析四、合法有效凭证的具体案例分析1、公司职工食堂买菜、买肉无法取得发票，如何入账？2、税局对无形资产入股后报废损失的无奈！3、集团公司内部企业间划拨资产的税务风险4、违约金支出是否必须凭发票入账？5、民间借贷利息支出可否凭《借款合同》入账？正文一、发票的基本知识及税务检查

3、中“发票必查”的形势分析1、哪些凭证属“合法有效”凭证合法有效凭证的含义广义的指会计制度上所定义的，指能够用来证明经济业务事项发生、明确经济责任并据以登记账簿、具有法律效力的书面证明。狭义的指税法上所理解的，即税法所统称的合法有效凭证。从营业税暂行条例实施细则第十九条规定看，合法有效凭证指符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的凭证，必须同时满足合法性、有效性两个特征要求：财务共享群189960183分享上转1G会计文件课件，集中共享财务会计（一）合法性指符合国家税收政策的规定，税收政策没有规定的，必须符合国家相关法律、法规。（二）有效性主要包含两方面：1.真实性，指纳

4、税人有关收入、支出已经实际发生。税收征管法第二十四条第二款规定，账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。2.合理性，指符合生产经营活动常规。企业所得税法实施条例第二十七条第二款规定，企业所得税法第八条所称合理的支出，指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。判定合法有效凭证的标准在税收征管中，判定凭证是否合法、有效，是从税收政策上来理解和认定的，必须同时符合三条标准：（一）真实性：凭证所记录或反映的经济业务事项，是纳税人实际发生的，不是伪造、虚假的经济业务。（二）合理性：凭证所记录或反映的经济业务事项，符合纳税人的生产经

5、营活动常规。（三）合法性：凭证所记录或反映的经济业务事项，以及凭证的要式都要符合税收政策。企业所得税法第二十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。因此，税务机关判定凭证合法性时遵循如下原则：1.税收法律、法规、税务主管部门政策有规定的，要符合税收政策的统一规定；2.税收政策没有规定或者规定不明确的，财务会计制度有规定的，要符合财务会计制度的统一规定；3.税收政策、财务会计制度都没有规定的，要符合国家其他法律、法规。哪些凭证属“合法有效”凭证发票管理办法第三条规定，本办法所称发票，指在购销商品

6、、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。当前除发票外，税收政策尚未统一规定其他凭证的种类和要式，主要是遵循财务会计制度。在财务会计制度中，凭证表现形式有多种多样，按来源不同分为两类：（一）自制凭证，是纳税人内部自制的凭证，如记账凭证，收料单、领料单、入库单、出库单、提货单、员工借款单、工资发放明细表、折旧计算表等原始凭证。这类凭证形式多样，税收政策、财务会计制度都没有统一规定，由纳税人根据自身经济业务、内部经营管理的实际需要制定。只要凭证所记录或反映的业务事项符合真实、合理性的标准，也不存在违法违纪情形，就属于合法、有效性。（二）外来凭证，是来源于纳税人

7、外部的凭证。例如营业税暂行条例实施细则第十九条将其分为4种：1.支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；2.支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；3.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；4.国家税务总局规定的其他合法有效凭证。这4种凭证中，第一种~第三种凭证属于