财务报表分析课件

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1、财务报表分析第二章财务报表分析概述财务比率分析现金流量与风险分析第二章财务报表分析2021/8/62财务管理郭伊楠学习目的熟悉公司经营战略与财务分析的基本框架和方法熟悉会计分析目的与步骤，了解会计数据调整的基本内容掌握趋势分析、结构百分比分析和财务比率分析的基本方法掌握公司经营业绩与财务状况的评价指标和分析方法掌握现金流量分析与财务预警分析的基本方法2021/8/63财务管理郭伊楠第一节财务报表分析概述经营分析与财务分析框架一财务报告构成二财务报表分析的方法三2021/8/64财务管理郭伊楠一、经营分析与财务分析框架财务报表分析是通过对财务数据和相关信息的汇总、计算、对比和说明，借以揭

2、示和评价公司的财务状况、经营成果、现金流量和公司风险，为报表使用者进行投资、筹资和经营决策提供财务信息。2021/8/65财务管理郭伊楠公司经营分析与财务报表分析框架2021/8/66财务管理郭伊楠（一）经济环境和战略分析1.经济环境分析考察所有公司共同面临的环境以及对公司竞争能力的影响。2.行业分析考察特定行业的经济特性、竞争状况、关键成功因素等，以便明确公司的竞争优势，正确制定公司战略。2021/8/67财务管理郭伊楠3.竞争与战略分析公司竞争分析的一般方法——SWOT分析法外部威胁(threats)外部机会(opportunities)内部弱势(weakness)内部强势(str

3、engths)市场开发产品开发转移收缩剥离或清算市场与产品开发纵向一体化横向一体化多元化合资经营2021/8/68财务管理郭伊楠（二）会计分析会计分析是指根据公认的会计准则对财务报表的可靠性和相关性进行分析，以便提高会计信息的真实性，准确评价公司的经营业绩和财务状况。会计分析基本内容1.辨认关键因素的会计政策2.评价会计政策灵活性3.评价会计信息披露策略4.识别和评价危险信号5.调整财务报表2021/8/69财务管理郭伊楠（三）财务业绩分析财务业绩分析是通过财务比率分析评价公司的财务状况和经营成果。财务业绩分析主要包括获利与营运能力分析、现金流量分析和风险分析三个方面。2021/8/6

4、10财务管理郭伊楠（四）前景分析●基本内容：（1）编制预计资产负债表、预计损益表、预计现金流量表，展示公司未来各种战略决策的财务成果和目标；（2）确定公司在计划期内各项投资及生产发展所需的资本数量及其时间安排，包括需追加的营运资本的数量。（3）结合公司的股利政策、目标资本结构或债务方针等财务政策，确定资本来源与运用计划；（4）分析各种因素对预计财务报表的敏感程度，提高预测结果的准确性和可行性。2021/8/611财务管理郭伊楠（五）公司价值分析在财务预测的基础上，根据与公司价值评估有关的参数，如资本成本、自由现金流量等，采用不同的价值评估方法，将财务信息、预测信息转化为公司价值信息。公

5、司价值分析的目的——明确价值创造的驱动因素和源泉，为投资决策提供依据。2021/8/612财务管理郭伊楠二、财务报告构成与特征财务报告是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务报告基本报表资产负债表损益表现金流量表股东权益变动表报表附注底注旁注应符合公认的会计原则或会计准则的要求应符合有关管理机构（证券）的规定和要求财务报表财务情况说明书企业经营基本情况利润实现与分配情况资本增减与周转情况潜在的经营和财务风险2021/8/613财务管理郭伊楠（一）基本财务报表1.资产负债表▲资产负债表是用来反映公司某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况

6、的一种静态报表。▲编制依据：资产=负债+所有者权益▲作用：了解公司拥有的经济资源及其分布状况；分析公司的资本来源及其构成比例；预测公司资本的变现能力、偿债能力和财务弹性。2021/8/614财务管理郭伊楠2.利润表▲利润表或损益表是总括反映公司一定期间（月份、年份）内生产经营成果的动态报表。▲编制依据：收入－费用=利润▲作用：了解公司一定时期的收益、成本耗费及经营成果；分析公司的发展趋势和盈利能力；考核公司管理人员的经营业绩。2021/8/615财务管理郭伊楠3.现金流量表▲现金流量表是反映公司在一定会计期间内现金的流入量、流出量以及净流量的动态报表。▲编制依据：现金流入量—现金流出量

7、＝现金净流量▲作用：分析公司在一定时期内现金的生成能力和使用方向；反映现金在流动中的增减变动状况，说明资产、负债、所有者权益变动对现金的影响；从现金流量的角度揭示公司的财务状况和经营成果。2021/8/616财务管理郭伊楠4.股东权益增减变动表▲股东权益增减变动表是反映上市公司本期（年度或中期）内截止期末股东权益增减变动情况的报表。2021/8/617财务管理郭伊楠（二）报表附注▲报表附注是指对财务报表编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项