公立医院内部审计工作方法实践研究

《公立医院内部审计工作方法实践研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、公立医院内部审计工作方法实践研究　　一、公立医院内部审计存在的问题　　1.内部审计的独立性不强　　目前公立医院基本能够按照规定设立独立的审计部门，部分医院的内审部门隶属于财务部门或纪委检查部门，审计职能未能充分发挥，只能提供基本的监督评价服务。　　2.对内部审计的重视程度不够　　很多医院的领导在观念上认为，设置内审机构只是财务管理上的需要，不能提高医院的经济效益，并在一定程度上限制了领导的权力，这些认识上的偏差导致了对内部审计工作的重视程度不够，这极大地制约了内部审计的发展。　　3.内部审计方式落后，　　现代内部审计已从监督控制为基础的评价模式，逐步转向以风险管理为核心的新型审计模式，

2、目前医院内部审计工作是对已经发生的经济事项进行事后监督和评价为重心，并提出改进意见，没有把事前、事中、事后审计结合起来，不能做到防患于未然，未能有效地为管理者提供参考意见，这严重阻碍了医院的健康发展。　　4.审计工作内容单一　　工作内容着重于开展财务收支审计，经济合同审计等方面，缺乏对审计项目的合理性、有效性进行深入分析，不能满足医院经营管理和医院高速发展的需要，而对医院筹资、投资、重大决策等方面的审计较为缺乏联盟，使得内部审计工作的内容较为单一。　　5.内部审计人员素质参差不齐　　内审资源投入不足，部分医院的内审人员是从财务部门或其他部门转岗而来，虽然拥有丰富的财务知识和管理经验，但

3、缺乏内审工作所应具备的综合知识，大多是对凭证或账面事项进行纠偏查弊，与医院发展目标、经营管理需要及审计要求不相适应，难以帮助医院控制风险、提高效率。同时，随着医院信息化的发展，内审人员不仅需要精通财务知识还要精通计算机方面的知识，信息化的普及给医院内部审计人员提出了更高的要求。　　6.内部审计技术相对落后　　医院内审工作不仅面临着任务繁重、人力不足，提升审计效率和降低审计风险的客观矛盾，又存在信息技术飞速发展与复合型人才短缺、现有技术水平难以满足数据处理需求的现实矛盾，我们所了解的内部审计理论上遵循事前审计、事中审计、事后审计，一般采用顺查法、逆查法、抽查法等方式对单位的存货、资产等进

4、行盘点，审计方式看似多样，但是针对不同的审计对象，审计的方式一般遵循单一的固有模式，大多是采用事后审计，并凭借以往的相关经验开展审计工作。随着经济体制改革的不断深入，单纯的事后审查模式已经难以满足医院内部经营活动的多元化需求。　　7.内部审计制度尚不完善　　内部审计同社会审计、政府审计一样面临着审计风险，在医院内审人员独立性不强的背景下，内部审计准则和法律法规的完善可以使内部审计人员有效的规避风险，维护内部审计工作的权威性，促使内部审计人员更好地开展工作。由于我国医院内部审计仍处于初级阶段，建立健全内部审计制度、明确人员岗位职责、规范审计程序等方面仍存在不足，不能满足内部审计发展的需要

5、，无法充分发挥内部审计的独立性和权威性，使得医院内部审计人员在开展审计工作时，无相关的内部审计制度作为支撑，审计工作无法顺利开展。　　二、对公立医院内部审计方法的探析　　1.内部审计与全面预算的融合性　　医院将全年目标根据历史数据、科室现状通过“三上二下”流程分解到各个部门，适当引入谈判协商机制，将各部门的运营指标与医院战略目标有机结合，将费用支出预算进行合理分配，使有限的经济资源发挥最大的综合效益，加强医院预算的计划性，最终确保医院经营目标得以实现。　　国内医院编制的预算大多是依靠手工來完成，由于缺乏大量的数据支撑，预算编制往往是在去年的数据基础上稍作修改，缺乏科学合理性。当前公立医

6、院在成本管理系统的基础上，进一步开发预算管理系统，通过软件程序，分部门、分项目、分步骤反映预算编制流程，已实现按科室、按收支明细编制，通过软件进行数据共享，使预算编制有据可依，体现了“谁花钱、谁预算、谁控制、谁负责”的原则，提高预算编制的科学性、合理性。同时，将人员需求、设备购置、科研课题、满意度、论文篇数等项目一并纳入预算管理系统，如设备购置时，将设备运行效率与预算数据进行比较，将结果作为购置排序的重要指标，切实提升医院的管理水平。　　在预算管理系统中，嵌入网上审批程序，将内部审计、预算执行、会计处理、成本核算等有机结合，由结果管理转化为预算管理、过程管理。首先，规范报销流程。其次，

7、将预算指标数、费用支出数、审批流程均列入网上审批程序，让经办人员、费用审批人员一目了然，对费用做到事前控制，预算警报、无预算项目、超预算项目不得获批，使内部控制理念通过预算管理系统的网上审批程序，得到充分体现，流程图如上：　　2.公立医院审计实例分析　　新支付方式导致的审计风险。近几年来随着支付宝支付、微信支付等第三方支付的迅速发展，患者支付方式呈现出多元化的发展趋势，但相关的内部审计方式却未升级，存在下列风险隐患：①网络安全风险：随着第三方支