中国的经济增长、需求约束与税收结构.doc

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1、中国的经济增长、需求约束与税收结构[摘要]在我国目前的经济增长中，出现了投资需求过热而消费需求不足的结构性失衡状况。为此，可以把税收结构引入汉森一萨缪尔森模型，来研究税收结构对投资和消费的影响。通过实证研究发现，在税收结构中，流转税(间接税)比重的增加对投资增长有激励作用，而对边际消费倾向没有显著影响；所得税和其他税(代表了直接税)比重的增加，有利于抑制投资和过快的经济增长，相反，可以提高边际消费倾向，从而促进消费。　　[关键词]税收结构；经济增长；直接税；间接税　　一、引言　　　　从社会的最终需求来看，GDP是由投资需求、消费需求和政府支出构成的，因而，投资、消费与GDP的增长相互

2、影响，彼此制约。经济的增长会带来收入的增加，从而带来消费的增长，在市场需求的引导下，消费的增长又会诱使投资的增加。在经济理论上，经济的增长会使投资“加速”增长；反过来，投资的增加(不管是政府投资还是私人投资)又会促进经济的增长、收入的增加，并且具有“乘数”效应。国民经济就在这样的循环中向前发展。　　纵观中国的经济发展，1997年以前，我国的经济增长主要受到资源的制约，而1997年以后，有效需求不足成为经济增长的另一个制约因素。从1998年开始，政府采取各种措施拉动内需，但政府组织经济活动的结果主要是创造了投资需求，使全社会固定资产投资占GDP的比重持续上升，而消费需求并没有能够有效放

3、大。全社会固定资产投资与社会消费品零售总额占GDP的比重(前者用Ir表示，后者用Cr表示)见表1。可见，需求对经济增长的约束从总量不足发展到目前的结构失衡，即投资需求过热，而消费需求不足。需求的结构性矛盾是当前最棘手的问题。　　而税收政策不仅会影响到需求结构，即投资需求、消费需求以及政府支出的水平，而且通过收入分配，可以影响到收入的边际消费倾向。如果税收分配能够提高边际消费倾向，一方面，可以增加低收入者的消费能力，从而释放消费的有效需求；另一方面，又可以降低边际储蓄倾向，从而为过热的投资降温。　　税收政策对投资、消费以及经济增长的影响一直备受关注，李文从纯理论的角度，探讨了税收政策如

4、何影响需求；李绍荣和耿莹将税收结构引入柯布一道格拉斯(Cobb—5Douglas)生产函数，用实证研究的方法，研究了我国目前的税收结构对经济增长和要素收入分配效应的影响；安体富、林鲁宁以及蒙荫莉用实证研究的方法，用中国的宏观税负分别与投资、消费以及GDP建立回归模型，研究相互关系。本文的研究将税收结构引入汉森一萨缪尔森模型，即乘数与加速系数交互作用模型(参见本文第三部分)，将投资、消费、经济增长以及税收结构的影响整合在一个模型里，通过实证研究的方法，揭示中国目前的税收结构对边际消费倾向、投资“加速系数”(即经济增长带来的投资增加程度)的影响，探寻税收结构的调整方向，为解决经济增长中投

5、资过热、消费不足的“结构性需求约束”提供一些思路。　　　　二、理论分析：我国税收结构的特征及其对需求的影响　　　　我国目前的税收体系是于1994年建立的，根据通常的分类方法，可分为以下五类：(1)流转税。是对商品流转额和非商品流转额征收的税，包括增值税、营业税和消费税(含海关代征的进口环节增值税和消费税)。本文在研究中，把根据流转税附加征收的城市维护建设税也包括在流转税中，因为它具有间接税的性质。(2)所得税。是对个人和企业的所得额征收的税，包括个人所得税、企业所得税、外商投资企业与外国企业所得税。(3)资源税。是对矿产资源、土地资源征收的税，包括资源税、城镇土地使用税和土地增值税。

6、(4)财产税。我国目前征收的财产税主要是房产税(内资企业)和城市房地产税(外资企业)。(5)特定目的与行为税。包括固定资产投资方向调节税(已停征)、印花税、车船使用税、车辆购置税、屠宰税、筵席税等。　　由于资源税、财产税等在税收总额中的比重太低，影响作用有限，因此，本文将流转税、所得税以外的税合并为一个类别，即其他税。其他税主要为直接税。本文的研究目标主要在于揭示间接税和直接税对投资加速系数和边际消费倾向的影响，因此，合并之后更有利于研究的进行。但为了完整地揭示我国税收结构的情况，表2将三类分法和五类分法都列示在其中。　　　　从表2可以看出，我国1994年以来实施的税收体系，流转税(

7、即间接税)在税收结构中占有绝对比重。尽管这几年有下降的趋势，但目前仍然保持在70％以上的水平，1994～2004年的平均值为74．82％。而所得税、财产税等直接税所占比重一直不高。所得税这几年有上升的趋势，一直在20％左右徘徊，平均值只有18．54％；财产税平均只有1．53％；包括资源税、城镇土地使用税和土地增值税三税在内的资源类税收平均只占税收总额的1．22％。　　5　　从国外的情况来看，往往是以直接税(包括所得税、财产税以及社会保障税)为主，间接税占的