中国的税收结构_经济增长与收入分配

《中国的税收结构_经济增长与收入分配》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、李绍荣、耿
莹:中国的税收结构、经济增长与收入分配*中国的税收结构、经济增长与收入分配李绍荣
耿
莹(北京大学经济学院
100871)

内容提要:本文通过实证分析,说明在中国现阶段的经济制度和税收结构下,流转税类、所得税类、资源税类和财产税类份额的增加会扩大资本所有者和劳动所有者市场收入的分配差距,而特定目的税类和行为税类份额的增加则会缩小资本要素与劳动要素的收入分配差距。同时,所得税类、资源税类和行为税类份额的增加会提高经济的总体规模,而财产税类和特定目的税类份额的增加则会降低经济的总体规模。这说明在现阶段的中国经济中,有必要对所得税类和财产税类进行

2、结构和职能两方面改革,使这两种税能够体现社会公平的税收职能。单纯地从税收结构的数量调整上讲,目前应提高所得税类的税收份额,并降低财产税类(即房地产税)的税收份额。关键词:税收结构
经济增长
收入分配一、引
言经济增长与收入分配常常被经济学家以!效率与公平∀的命题进行讨论,然而如果脱离一定的经济发展水平,而单纯地研究效率与公平之间的关系是毫无意义的,因为效率与公平谁优先的问题,将随着经济发展水平的不同而不同。雷伯托#佩罗蒂(RebertoPerotti,1993)通过对经济模型的分析,说明不公平的程度与收入水平之间存在着倒U型的关系。他还指出,在现实经济中

3、,一个贫困落后的国家,如果实行平均主义的政策,将很难启动经济发展的步伐;相反,如果实行不平等的收入分配政策,经济则更容易在初始阶段实现高速增长。但是当一个国家的经济发展到一定(或较高)水平时,不平等的收入分配方式将不利于经济的进一步发展。这说明脱离实际的经济发展水平,而简单地考虑公平对经济增长的影响必然得出有偏颇的结论。因此要说明收入分配政策对一个国家经济增长的影响,必须立足于该国的实际经济发展水平。当前我国的经济发展已经达到人均年收入1000美元的水平,经济增长与收入分配问题已成为人们关注的重点,因而在市场之外履行收入分配职能的税收制度和税收结构的作用

4、也自然为人们所重视。张伟(2002)通过对国民收入分配中税种参与的研究,指出在初次分配中,间接税直接参与对原始收入的分配,并成为政府收入的主体,具有为政府组织收入的特征;在再次分配中,直接税参与企业和家庭初次收入分配后的分配,并构成政府转移支付的一部分,具有调节收入的功能。但从总体上看,我国初次分配格局与再次分配格局的背离程度不大,这反映出在国民收入再分配中,我国政府部门运用直接税对收入进行再分配的调节力度尚不够强。而刘怡和聂海峰(2004)通过对城市住户资料的分析,试图说明我国当前以增值税、消费税、营业税等间接税为主体的税收体系,在一定程度上恶化了收入

5、分配状况。但由于刘怡等只是简单地把流转税类视为住户支出上的比例税,那么只要住户间的收入水平存在差距,并且收入的边际消费倾向递减,流转税类就会自然表现出收入分配上的累退性。所以由于分析方法的简单化,还很难从刘怡等的分析中得出流转税类在整体*
本文是教育部重点攻关课题中国市场经济发展研究,项目批准号:03JZD0011的阶段成果。作者感谢匿名审稿人提出的修改意见,文中错误均由作者承担。1182005年第5期上具有累退性的结论。本文试图从税收结构对经济的总体规模和要素产出效率的影响,说明在中国现行税收结构中各种税类的份额对经济增长和要素收入分配的效应,从而指

6、出能够促进经济增长、要素收入增加并且改善要素收入分配状况的税收结构调整方向。二、中国税制的特点作为经济制度的一个重要组成部分,中国税收制度自新中国成立以来经历了三次大的发展阶段:第一阶段从建国初期至1978年的改革开放,第二阶段从改革开放至1994年的分税制改革、第三阶段从分税制改革至今。在各个发展阶段中,中国税制又经历着多次变革。在第一阶段中,中国税制经历了三次变革:第一次是在1950年,初步建立起新中国的税收制度;第二次是在1958年,随着经济领域中社会主义改造的初步完成,为适应新形势下的税收征管而进行了工商税制的简化;第三次是在1973年,经过了6

7、0年代末和70年代初期的文化革命运动,在极!左∀思想的指导下,中国经济中公有经济的微观主体占了绝对比例,并实行程度很高的指令性计划经济制度。为适应这种制度,减少核算成本,增强生产的计划性,工商税制又做出进一步的简化,国营企业取消了生产税而改为上缴利润,其结果是降低了税收体制在调节国民经济中的作用。在第二阶段中,随着经济改革的深入,商品经济得到进一步发展,为适应新的形势,1984年对税收制度进行了改革,并以国营企业!利改税∀和工商税制的全面改革为重点。在第三阶段中,随着市场经济体制改革目标的确立,1994年进行了适应市场经济体制的分税制改革,至此为适应市场

8、经济的要求,我国的分税制在进一步的改革和完善过程中,并且分税制已经成为调节国民经