持有至到期投资例题1

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1、例题1：2004年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资,买价90万元,另付交易费用5万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，每年末付息，到期还本。实际利率r≈5.16%（1）2004年初购入该债券时　　借：持有至到期投资―成本　　　　　　　　　　100　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　95　　　　　　持有至到期投资―利息调整　　　　　　　　　　5　　（2）每年利息收益计算过程如下：年份①年初摊余成本②利息收益=①*r③现金流入④年末摊余成本=①+②-③200495.004.904.0095.90200595

2、.904.954.0096.85200696.855.004.0097.85200797.855.054.0098.90200898.905.10⑤104.000.00备注⑤：此数据应采取倒挤的方法认定，否则会出现计算偏差，具体计算过程为：　　5.10＝104－98.9　　　每年的分录如下：　　借：应收利息③　　　　持有至到期投资―利息调整②-③　　　　贷：投资收益②　　收到利息时：　　借：银行存款③　　　　贷：应收利息③　　（3）到期时　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　100　　　　贷：持有至到期投资―成本　　　　　　　　　　　100　例题2

3、：2004年1月2日甲公司购买了乙公司于2004年初发行的公司债券，期限为5年，划分为持有至到期投资,公允价值为90万元,交易费用为5万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，到期一次还本付息。（计算结果保留两位小数）r≈4.78%（1）2004年初购入该债券时　　借：持有至到期投资―成本　　　　　　　　　　100　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　95　　　　　　持有至到期投资―利息调整　　　　　　　　　　5　　（2）每年利息收益计算过程如下：年份①年初摊余成本②利息收益=①*r③现金流入④年末摊余成本=①+②-③200495.00

4、4.540.0099.54200599.544.760.00104.302006104.304.990.00109.292007109.295.220.00114.512008114.515.49120.000.00每年的分录如下：　　借：持有至到期投资―应计利息　　　　　　　　　4　　　　持有至到期投资―利息调整　　　　　　　②－4　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　②　　到期时　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　120　　　　贷：持有至到期投资―成本　　　　　　　　　　　100　　　　　　　　　　　　　　―应计利息　　　　　

5、　　　　2020×0年1月1日，XYZ公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面年利率4.72%，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。XYZ公司将购人的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率：　　设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式：　　59×（1+r）-1+59×（1+r）-2+

6、59×（1+r）-3+59×（1+r）-4+（59+1250）×（1+r）-5=1000（元）　　采用插值法，可以计算得出r=10%，由此可编制表2-1。　　表2-1金额单位：元年份　期初摊余成本（a）实际利息收入（b）（按10%计算）现金流人（c）　期末摊余成本（d=a+b-c）20x0年100010059104120xl像104110459108620×2年108610959113620x3年1136114*59119120×4年1191118**13090*数字四舍五入取整；　　**数字考虑了计算过程中出现的尾差。　　根据上述数据，XYZ公司的有关账务

7、处理如下：　　（1）20×0年1月1日，购入债券：　　借：持有至到期投资—成本　　　　　　　　　1250　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1000　　　　　　持有至到期投资—利息调整　　　　　　　　250　　（2）20x0年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等：　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　59　　　　持有至到期投资—利息调整　　　　　　　　41　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　100　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　59　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　59　　

8、（3）20xl年12月31日，确认实际利息收入、收到