国际贷款损失准备金制度的最新发展及其对我国的启示

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1、国际贷款损失准备金制度的最新发展及其对我国的启示陆军李宇嘉*作者简介：陆军（1962-），男，湖北人，中山大学岭南学院教授、博导;李宇嘉（1976-），男，内蒙古人，中山大学岭南学院金融学博士研究生。（中山大学岭南学院，广东广州，510275）摘要：本文以巴塞尔新资本协议有关资本监管的内容为背景，总结了发达国家贷款损失准备金政策的最新发展，从准备金的分类、资本与准备金的关系等5个方面对发达国家的贷款损失准备金政策进行了比较分析。最后，对完善我国贷款损失准备金制度提出了若干看法与建议。关键词：贷款损失准备金；银行监管近年来，国际银行业监管环境发生了巨

2、大的变化，巴塞尔银行监管委员会要求各国银行实施新的资本监管框架，即资本对风险、特别是信用风险的敏感性要加强。银行贷款损失准备金主要是针对信用风险即借款人违约而计提的，而信用风险是商业银行面临的可能使银行破产的最主要风险种类。因此怎样合理地计提准备金就变得更加重要。国际商业银行贷款损失准备金制度的最新发展贷款损失准备金是商业银行从收入或利润中提取的、以覆盖由于借款人违约而使贷款受损的准备金。商业银行提取贷款准备金的目的是为了吸收目前商业银行贷款或贷款组合中的潜在损失。但是，对贷款损失准备金的定义，各国商业银行之间差别很大，而且贷款损失准备金的实践和政

3、策之间也存在很大的区别，目前国际银行业贷款损失准备金的制度改革和发展代表了未来这一政策的变化趋势。1.贷款损失准备金的分类。对于贷款损失准备金的分类，国际银行业没有统一的标准，从发达国家目前的实施状况来看，可以从两个角度来分析。从贷款分类或贷款信用风险的实现与否划分，准备金可以分为一般贷款准备金和特种贷款准备金。一般贷款准备金是针对正常贷款（包括关注贷款）的总额计提的准备金；特种贷款准备金是银行针对某笔贷款或贷款组合（次级、可疑或损失）已经出现、但是还无法确认最后损失额度而计提准备金。一般准备金是在考虑银行贷款损失的历史经验、目前经济条件、贷款政策

4、和贷款集中程度等因素变化的基础上，银行管理者针对损失未实现的贷款总额计提的准备金，而特种准备金是对已实现损失的某笔贷款或贷款组合计提的准备金。目前大多数国家都计提一般准备金和特种准备金，但也有一些国家如奥地利、芬兰和瑞典等，商业银行仅仅计提特种准备金。欧盟大多数国家对于各类贷款准备金的计提没有严格的指标规定，而大多数新兴市场经济国家对各类贷款准备金计提的最低标准有规定。值得一提的是有的国家、如西班牙，除了计提一般准备金和特准准备金，还计提动态准备金（dynamicprovisioning）。其背景是特种准备金计提的“滞后性”和“亲周期性”，不能反映

5、银行贷款的潜在风险及其对利润和收入的较大波动性的影响。动态准备金计提的基本原理是在经济扩张、银行贷款和收入增加时，银行预期未来经济收缩、贷款损失增加而多计提准备金。这种准备金用来弥补经济收缩时借款人违约增加而特种准备金不足对利润和收入产生的冲击有关动态准备金的详细情况参见Dynamicprovisioning:Issuesandapplication.BankofEngland.FinancialStabilityReview:December2002.。因而动态准备金的计提是针对未实现损失的贷款计提的准备金。除了西班牙以外，英国、法国、葡萄牙等国

6、家也开始探索和实施动态准备金制度。另一个角度是从贷款业务来看，分为抵押贷款准备金、非抵押贷款准备金、行业风险准备金、国外企业贷款准备金或国家风险准备金等等。英国的商业银行主要由传统商业银行和抵押银行组成传统商业银行主要经营商业贷款和个人贷款业务，而抵押银行从建房互助协会（buildingsocieties）发展而来。近年来业务交叉使两类银行的区别有所模糊，但它们贷款的侧重类型还是不同的：抵押银行其贷款的80%是住房抵押贷款而传统商业银行这一比例只有30%。，因此英国的金融服务管理局（FinancialServicesAuthority）对非抵押贷款

7、和抵押贷款两类贷款的准备金的要求有很大的不同，抵押银行持有的一般准备金通常多于特种准备金，传统银行则相反。因此金融服务管理局对抵押银行贷款准备金政策的监管宽松很多。美国、日本等国家的商业银行除了要对单笔贷款、组合贷款计提信用风险类别的准备金外，银行要对暴露于转换风险（transferrisk）下的贷款计提额外的准备金，即国外企业贷款准备金。计算此类准备金时银行除了考虑贷款本身的要素如借款人类型、期限、抵押物、特别信贷便利等因素外，还要分别考虑每个国家的特殊因素如贸易支付差额、外汇储备、过往国际支付的记录、未来国际支付的预测、政治经济情况等。法国、德

8、国、意大利、荷兰等国还对国家风险单独计提的准备金。2.贷款准备金与监管资本。巴塞尔新资本协议的最后框架（BCBS(2004