负债管理与案例分析

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1、负债管理与案例分析负债是指公司过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出公司的现时义务。公司的负债按其流动性分为流动负债和非流动负债。现时义务是指公司在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。第一节短期借款与交易性金融负债一、短期借款短期借款是指公司向银行或其他金融机构、中交股份结算中心等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。（一）短期借款核算的规定1．短期借款应按实际发生额入账，即按取得短期借款的本金核算。2．如果短期借款属于公司为购建固定资产而借入的款项，其利息按照借款费用的

2、规定进行处理。3．资产负债表日，应按实际利率计算确定短期借款的利息费用。实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。（二）短期借款核算1．会计科目（1）总账科目：“短期借款”。（2）明细科目：设置①信用借款②保证借款③抵押借款④质押借款⑤票据贴现等明细科目。短期借款科目贷方核算借入短期借款的本金，借方核算归还的短期借款；期末余额在贷方，反映公司尚未偿还的短期借款的本金。2．会计事项Ø短期借款的取得与归还公司借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；归还借款时，借记“短期借款”，

3、贷记“银行存款”科目。资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。例如：公司因生产经营的临时性需要，向所在地建设银行申请并于20*7年6月15日取得一笔借款6000000元，期限3个月，到期一次还本付息。合同约定年利率为5%。①借入款项借：银行存款6,000,000贷：短期借款—信用借款6,000,000②20*7年6月份计算应付利息费用借：财务费用—利息支出12,500贷：应付利息—借款利息12,500③20*7年7月、8月分别计算应付利息费用借：财务费用—利息

4、支出25,000贷：应付利息—借款利息25,000④20*7年9月15日偿还利息及本金借：短期借款—信用借款6,000,000应付利息—借款利息62,500财务费用—利息支出12,500贷：银行存款6,075,000Ø采取质押方式取得的短期借款公司将其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权提供给银行作为其向银行借款的质押，在此情况下，与应收债权有关的风险和报酬并未转移，仍由持有应收债权的公司向客户收款，并由公司自行承担应收债权可能产生的风险，同时公司应定期支付自银行等金融机构借入款项的本息。在以应收债权取得质押借款的情况下，公司应

5、按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按银行贷款本金，贷记“短期借款”等科目。按实际支付的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。公司在收到客户偿还的款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。公司发生的借款利息及向银行等金融机构偿付借入款项的本息时的会计处理，应按照关于借款的相关规定执行。由于上述与用于质押的应收债权相关的风险和报酬并没有发生实质性变化，公司应根据债务单位的情况，按照规定合理计提用于质押的应收债权的坏账准备。对于发生的与用于质押的应收债权相关的销售退回、销售折让及坏账等，应按照规定处理。公司应设置

6、备查簿，详细记录质押的应收债权的账面金额、质押期限及回款情况等。例如:公司于20*7年7月1日与工商银行达成贷款协议，公司以应收甲公司的3,500,000元的债权作为质押，取得贷款期限为6个月的短期借款2,400,000元，合同约定贷款年利率为4%（实际年利率为4%），按月支付利息，支付银行贷款手续费5,000元。①取得短期借款借：银行存款2,400,000贷：短期借款—质押借款2,400,000②支付银行贷款手续费借：财务费用—手续费5,000贷：银行存款5,000③8月1日支付利息借：财务费用—利息支出8,000贷：银行存款8,000二

7、、交易性金融负债金融负债是负债的组成部分，主要包括短期借款、应付票据、应付债券、长期借款等。公司根据自身业务特点和风险管理要求，将承担的金融负债在初始确认时分两类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；②其他金融负债。企业应当在成为金融工具合同的一方时确认金融资产或金融负债；在金融负债的现时义务全部或部分已经解除时，终止确认该金融负债或其一部分。以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债，应按照公允价值进行初始计量和后续计量。其他金融负债应按照公允价值和相关交

8、易费用作为初始确认金额，应按照实际利率法计算确定的摊余成本进行后续计量（财务担保合同和贷款承诺除外）。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和直接指定为