“小金库”检查中常用的审计查证方法

《“小金库”检查中常用的审计查证方法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、“小金库”检查中常用的审计查证方法“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。这里的账簿必须是本单位的法定会计账簿，对于纳入关联企业或者下属单位的会计账簿，或者不纳入本单位法定的会计总账、明细账、日记账等的资金（含有价证券）及其形成的资产都属于“小金库”。一、“小金库”的危害用一句通俗的话说，“小金库”就是“私房钱”。党和国家三令五申严禁私设“小金库”，并于2008年和2010年两次在全国范围内开展“小金

2、库”的专项治理工作，说明“小金库”的顽固性和危害性。1、“小金库”致使国有资产流失，扰乱经济秩序。“小金库”化大公为小公，使得资金游离于财务核算体系之外，为滥发奖金、补贴，请客送礼、招待应酬、报销个人费用和职务消费开辟了通道，助长了奢侈之风，减少国家税收，扰乱正常财经秩序，造成财政收入和国有资产的流失，妨碍经济社会健康发展。2、滋生浪费和腐败，腐蚀领导干部，诱发经济犯罪。“小金库”在公开的账面上反映不出来，属于监管的盲区，只由少数几个人掌管，可以随意开支，不受监督和制约，于是很容易用它隐瞒报账，大搞不正之风，用它行贿，将公家的钱转换成联络感

3、情、笼络人心、捞取“政治前途”的筹码。这就使“小金库”成为一些国有企业领导干部贪污、挪用公款的“温床”。败坏了党风和社会风气，诱发和滋生了一系列腐败现象，很容易引起团伙犯罪和共同犯罪。3、损害党和政府的形象，损害干群关系，影响社会和谐稳定。“小金库”为一些国有企业的领导带来了方便，某种程度上便于他们做工作办事情。但他们大肆挥霍资金，损害了领导干部形象，在群众中造成恶劣影响，同样也严重损害了干群关系，使群众对加强党风廉政建设丧失信心，影响社会和谐稳定。二、“小金库”的主要存在形态1、现金形态“小金库”以现金形式存放于企业财务或其他部门的保险柜

4、中。2、银行存款形态“小金库”存在于企业单独开设的银行账户中，或存在于以私人名义开设的存折中，或存在于银行卡中。3、有价证券形态用“小金库”的资金购买有价证券存放。4、固定资产形态用“小金库”的资金购买手机、笔记本电脑、摄像机、甚至汽车等资产。5、股权和债权形态用“小金库”的资金投资股市或其他企业，获得投资收益，或者用于对外借贷。三、“小金库”的主要设立手法1、收入不入账形成“小金库”。对经营收入、劳务收入、出租收入、固定资产处理收入等，采取不入账的做法，直接设立“小金库”。2、虚列支出形成“小金库”。利用假发票或虚构交易事项套出现金，设立

5、“小金库”。3、通过与业务单位串通虚列往来款，转出资金设立“小金库”。4、人为提前报废大宗资产。以看似合法的和较为完备的手续，将资产冲出账外再设法变现，设立“小金库”。5、违规收取回扣设立“小金库”。在采购商品、设备和建设工程中，故意抬高价格，和关联企业谈妥条件，捞取回扣。6、利用改组改制设立“小金库”。改组、改制、重组、更名过程中蓄意压低优良资产，甚至在账面将许多往来账目予以核销，以后再收回资金时，不入单位新账，形成“小金库”。7、自制、自购收据设立“小金库”。向下属企业敛取资金设立“小金库”。8、通过向关联方输送利益设立“小金库”。集团

6、公司利用行政上的职能、业务上的垄断地位将自身业务委让给关联方。作为回报，关联方企业往往从收益中拿出一部分酬谢款给施恩单位，在账外设立“小金库”。9、利用向食堂、工会拨款，设立“小金库”10、利用往来账户套取资金。主要是在一些往来资金较多企业，由于往来户数较多，发生次数较为频繁，一些会计人员被授意将一些资金在多个往来户之间来回倒腾，频繁地调账，达到既冲平挂账户，又提出账外资金设立“小金库”的目的。11、应收款项核销后收回不入账，形成“小金库”。有时企业在核销了应收款项之后，又从原欠款企业收回了部分款项，却未按规定进行账务处理，而是将收回的款项

7、另存，形成“小金库”。四、“小金库”检查中常用的审计查证方法“小金库”以其成因的复杂性、手段的多样性、存放的隐蔽性等特征，成为监督检查的重点与难点之一。所以“小金库”的检查和一般的财务收支检查有着很大的区别，需要采用不同的方法，运用一定的技巧，通过分析、对比、观察、内查外调等多种手段发现线索，追踪落实。1、盘点现金法。现金形式的“小金库”，使用方便，但保管困难，对这种形式的“小金库”，比较有效的检查方法是突击盘库。在被检查单位无准备的情况下盘点库存现金，才会收到意想不到的效果，所以最好选择进审后首先进行盘点。盘库前要对被检查单位的基本情况、

8、部门职责、单位内部控制制度执行等情况进行了解，根据掌握的线索资料，判断资金存放的地点；盘点时要注重两个结合：一是要与收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合