审计学教学教程doc.

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1、第一章绪论第一节审计的产生与发展一、审计产生的基础1.审计产生的历史背景：财产所有权和经营管理权的分离。2.审计产生的客观基础：审计关系。所谓审计关系是指审计活动中所涉及的审计主体、审计客体和审计授权人或审计委托人之间的经济责任关系。其中，委托责任关系是审计产生的基础。二、我国国家审计的发展1.古代审计阶段（公元前11世纪—1840年）（1）审计萌芽期西周“宰夫”一职官厅审计出现（2）审计发展期秦汉“上计”制度隋唐设“比部”北宋设“审计司”南宋设“审计院”（3）审计中衰期元、明、清未设专门审计机构基本取消了审计2.近

2、代审计阶段（1840年—1949年）（1）民国审计谢霖（正则会计师事务所）潘序伦（立信会计师事务所）（2）民主革命政权中的审计省港大罢工罢工委员会——审计委员会64晋察冀根据地审计委员会—主席为吕正操3.现代审计阶段（1949-----------------）1983.9.15.国家审计署成立1994.8.31.《审计法》颁布1995.1.1.起，《审计法》在全国实施三、西方国家审计的发展第一节审计的定义和本质一、审计的定义审计是由专职机构和专业人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益

3、性进行审查和评价的经济监督活动。审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。（美国会计学会《基本审计概念报告》1973）可见，会计系统和审计系统均是反映代理关系中经济责任履行情况的信息系统，两系统的目的都是为了向信息使用者提供准确无误的信息；但两系统又是有区别的。其区别表现在，会计系统是信息加工系统，即按照一系列的准则要求，对经济责任的履行情况进行加工反映；而审计系统则是信息验证系统，即按照一系列的准则要求，以会

4、计系统为基础，对会计信息的确认进行再确认。64一、审计的本质本质是指某一事物区别于其他事物的根本属性。审计的本质是一项具有独立性的经济监督活动。独立性是审计区别于其他经济监督的一个根本特征。1.独立性特征：（1）组织上独立（2）工作上独立（3）经济上独立（4）精神上独立2.权威性特征：权威性是确保审计全面有效行使的必要条件。3.公正性特征：没有公正性，也就不存在权威性。■审计概念的剖析■1.主体——专职机构和人员《宪法》91.109.条2.客体——（1）会计资料（2）经济活动A.财政收支活动B.信贷收支活动C.财务收

5、支活动3.依据——财经法规4.目标——（1）真实性（2）正确性（3）合法性（4）合理性符合客观规律做到经济节约64（5）有效性A.经济效益B.社会效益C.生态效益5.目的——（1）确定经济责任—直接目的（2）加强宏观控制（3）提高经济效益---终极目的6.本质——独立的经济监督活动第一节审计的职能和作用一、审计的职能1.经济监督职能：监查和督促2.经济鉴证职能：鉴定和证明3.经济评价职能：评价和建议总体上讲，审计的职能是监督，国家审计侧重于监督的检查方面，民间审计侧重于监督的鉴证方面，内部审计侧重于监督的评价方面。三

6、种审计形式又都具备这三种职能。国家审计可以向国家所有者提供审计报告，鉴证国家所有的项目、企业提供的会计报表及保存的财产的真实性和合理性，评价其项目和企业的经营活动的绩效性。民间审计也可以受托依法查处被审计主体的违法行为，评价被审计主体的经济活动的效益性。内部审计可以代表最高管理当局查处被审计主体的违法行为，并就被查主体提供的会计报表的真实性进行鉴定。二、审计的作用641.审计制约作用----揭露错误舞弊，打击经济犯罪。2.审计促进作用----加强企业管理，提高经济效益。第一节审计假设一、审计假设审计假设，一般是指对审

7、计理论和实务中产生的一些尚未确知的事务，根据客观的正常情况或者发展趋势所做得合乎逻辑的判断和假设说明，它是建立审计制度的前提，也是实施审计推理的依据。二、审计假设的特征1.概括性审计假设是对审计工作及其涉及的有关方面所作的高度概括，其表述应简明扼要，言简意赅。2.系统性审计假设虽然不能互相包含、重复，但其间却存在着逻辑上的联系，即有鲜明的系统性。3.实用性审计假设是对审计实践的理性认识，可以指导审计实务工作，具有一定的实用性和可操作性，如果它是一种空洞表述，则其本身就不能称其为审计假设。4.相对性审计假设并不是一成不

8、变的，他会随着审计实务的发展而不断变化。64审计实践是形成审计假设的客观基础；审计假设是一种公理，而不是一种定理，无法从逻辑上证明其正确性；审计假设是审计实践经验的结晶，具有较高的正确性。一、审计基本假设审计基本假设是指适合于审计项目与审计全过程的假设，它是建立审计制度与进行审计工作的基础。主要有反映审计必要性、可能性与目的性等方面的假设。具体