三个方面分析我国税收流失严重的原因

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1、三个方面分析我国税收流失严重的原因 　　税收流失是当今世界各国面临的一个普遍问题，其产生原因可以说是多方面的，本文试图从制度方面寻找其产生的原因。 一、税收流失的界定 　　在探寻造成税收流失的原因之前，有必要对税收流失进行界定。虽然税收流失这个概念的使用频率很高，但是对这个词的涵义，国内还没有一个统一的界定。笔者在考察我国进行相关研究的学者、实务工作者的看法的基础上，经过思考，认为税收流失可以从狭义和广义两个方面辫来理解。 　　从狭义上拭讲，税收流失就是在一缎定的社会经济条件和税昭收制度下，本应征收而

2、圆实际未能征收的各种税奔收收入。这就包含两方词面的内容：第一，从纳楼税人（包括扣缴义务人止）的角度，其采取各种陌方法、手段导致实际缴入纳的税收收入小于按照蛙税法标准规定征收的税宴收收入，其表现形式有右偷税、抗税、骗税、隐蚕性收入等。第二，从征致税人的角度，征税部门峪由于各种主观、客观原掖因导致按照税法规定本淬应征收而实际未能征收熙的各种税收收入，其表女现形式有越权减免税、曲吃税、包税等。 　　从滦广义上讲，本应征收而靴实际未能征收的各种税眯收收入仅是税收流失的许结果，税收流失的原因浮、影响机制和各种效

3、应勃也应属于税收流失的范阅畴，税收流失是一个从讶原因到结果的过程，而庞不仅仅是结果。广义的占税收流失是一个系统的窜范畴，它不仅包括因为困各种原因未能征收的税宽收收入，而且包括造成抖税收收入减少以及税收毯收入减少带来的经济影雹响这一系列的运动过程妹。 　　本文接下来的探主讨将税收流失限定在狭屡义的范围内，从制度经颂济学角度看税收流失。步 　　理性的经济人总是秽在追求自身效用的最大臻化，新制度经济学认为工人们追求自身效益最大体化也是在一定的制度前藏提下，也要受到一系列愤规则的约束。制度是构豫建人类相互行为

4、的人为浸设定的约束。制度提供遥的一系列规则包括社会再认可的非正式约束、国谢家规定的正式约束和实盒施机制三个部分。既然陨人要遵循一定的社会制盯度，制度就毫无疑问地淖影响到人的行为选择。库 　　获取税收收入也同摸样有其要遵循的制度。赦征税的过程实质就是将逾原本属于纳税人私人拥枝有和支配的财富转为由杂国家拥有和控制，是一驾个产权转移的过程。而您要实现这个过程，必须狗要有制度的约束。这个懈约束有正式约束———窥国家的税收法律法规，墨非正式约束———整个台社会文化的一部分，和鲸实施机制———确保税彦收收入及时足

5、额入库的颂实现机制。 二、正式约厂束 　　正式约束是指人横们有意识创造的一系列鸣政策法规。正式约束包毅括政治规则、经济规则悲和契约，以及由这一系凿列的规则构成的等级结渔构，从宪法到成文法和睹不成文法，到特殊的细骤则，最后到个别契约，声它们共同约束着人们的渊行为。从正式约束方面赣来看，要保证税收收入徐的及时足额入库或者说词要减少税收流失，就要厕求税收法律、法规要完糟善。这个完善包括法律世法规的合理性、稳定性腑以及可实施性。合理性佩要求税收法律法规的规檄定要符合一定的原则，顾要符合公平原则，要符财合要素分

6、配的规律；稳栈定性要求税收法律制度讲在一定时期一定经济条伴件下保持稳定，不能频檬繁变动；可实施性要求雨税收法律法规应与现实疹的经济水平、征管水平勇相符合，能够达到预期采目的。 1.合理性 　　沿在这一方面我国的税收葬法律法规还存在不少缺懊陷。就以税收流失严重诀的个人所得税为例（据帜有关资料我国个人所得裕税征收率只有60%-雁70%左右），个人所彤得税法的规定就明显存快在一些不合理之处，不辊符合公平原则：（1）阐扣除标准不公平。目前咱，我国个人所得税法规篱定，工资薪金所得以每淋月收入额减除费用16孝00

7、元后的余额为应纳碾税所得额，忽视了纳税椭人的婚姻状况、年龄大晕小、健康状况、赡养老物人及抚养子女的多寡等氯因素对纳税人的税收负朋担能力和生活水平的重存大影响，造成了事实上峙的不公平。在这种情况铀下，那些负担较重的纳较税人比负担相对轻的纳侄税人就更倾向于冒险偷歌逃税。（2）征税与否云不公平。我国个人所得抹税是对合法收入征税，以对非法收入不征税，这栅样使得非法收入更为划樟算，这种情况显然不合汤理，自然会在某种程度硼上引致纳税人的决策偏养颇，造成税收流失。（俞3）税率不同导致税负锌的不公平。我国目前工兄资薪

8、金所得适用5%-右45%的九级超额累进凯税率，而个体工商户的雅生产经营所得适用5%院-35%的五级超额累渝进税率，同为勤劳所得喇中的经常性所得，工资帚薪金所得的税负低于个烯体工商户生产经营所得馋，这种制度安排也在一皑定程度上诱发了经营风宙险更大的个体工商户的月偷逃税行为。所以，税璃收法律法规的不完善会旋影响纳税人的决策，导茵致一部分税收流失。 2什.稳定性 　　朝令夕改蝎、经常修改税制，会导鞠致对税收规定的掌握难跨度加大，而且给征税人吭员带来不便，征税人