第六章审计证据与审计工作底稿

《第六章审计证据与审计工作底稿》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第六章审计证据与审计工作底稿9/6/20211《审计学》课程第六章审计证据与审计工作底稿第一节　审计证据第二节审计工作底稿9/6/20212《审计学》课程第一节　审计证据一、审计证据的概念二、审计证据的种类三、审计证据的特性四、获取审计证据的审计程序9/6/20213《审计学》课程审计的过程实际上是：审计证据——审计标准——审计意见（获取、整理、分析）（对照）（形成）审计证据是审计中的一个核心概念。9/6/20214《审计学》课程一、审计证据的概念P162是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计

2、记录中含有的信息和其他信息。9/6/20215《审计学》课程构成财务报表基础的会计记录所含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。其他信息包括：（1）注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息；（2）通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息；（3）注册会计师自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。9/6/20216《审计学》课程二、审计证据的种类（重点）9/6/20217《审计学》课程二、审计证据的种类（重点）（一）实物证据（可靠性较强）1、

3、概念是指通过实地观察或清点所取得的、可以确定某些实物资产是否确实存在的证据。2、作用是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据。3、局限性不能完全证实被审计单位对其拥有的所有权及实物资产的价值。9/6/20218《审计学》课程（二）书面证据（基本证据）（可靠性较强）1、概念是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。书面文件可以以纸质、电子或其他介质形式存在。2、分类书面证据按其来源可分为外部证据和内部证据。来源是直接影响其可靠性的主要因素。9/6/20219《审计学》课程（1）外部证据（可靠性较强）①概念是由被审计单位以外的机构

4、或人士所编制的书面证据。②内容■直接递交注册会计师的外部证据（可靠性较强）▲例：应收账款函证回函、银行存款函证回函等■经被审计单位之手而提交注册会计师的外部证据（可靠性较弱）▲例：银行对账单，购货发票，应收票据，顾客订购单■注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等。（可靠性较强）▲例：内部控制调查表、现金监盘表等9/6/202110《审计学》课程（2）内部证据（可靠性较弱）①概念内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。②内容■会计记录▲包括各种自制的原始凭证、记账凭证、账簿记录、会计报表、试算表、汇总

5、表等。■被审计单位管理层声明书■其他书面文件▲如股东大会会议记录、重要的合同等。9/6/202111《审计学》课程一般而言，内部证据不如外部证据可靠。但如果内部证据在外部流转，并获得其他单位或个人的承认（如销货发票、付款支票等），则具有较强的可靠性。即使只在被审计单位内部流转的书面证据，其可靠程度也因被审计单位内部控制的好坏而异。9/6/202112《审计学》课程（三）口头证据（可靠性较弱）口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问做口头答复所形成的一类证据。口头证据本身并不足以证明事情的真相，但注册会计师往往可以通过口头证

6、据发掘出一些重要的线索，从而有利于对某些需审核的情况作进一步的调查，以搜集到更为可靠的证据。9/6/202113《审计学》课程在审计过程中，注册会计师应把各种重要的口头证据尽快作成书面记录，并注明是何人、何时、在何种情况下所做的口头陈述，必要时还应获得被询问者的签名确认。相对而言，不同人员对同一问题所做的口头陈述相同时，口头证据具有较高的可靠性。但在一般情况下，口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。9/6/202114《审计学》课程（四）环境证据（状况证据）（可靠性较弱）1、概念是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。2、内容①有关内部

7、控制情况；②被审计单位管理人员的素质；③各种管理条件和管理水平。9/6/202115《审计学》课程环境证据一般不属于基本证据，但它可以帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境，是注册会计师进行专业判断所必须掌握的资料。环境证据的作用是可以支持其他证据。9/6/202116《审计学》课程三、审计证据的特性P163注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。9/6/202117《审计学》课程（一）审计证据的充分性P1

8、631、充分性的概念审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。2、影响因素（1）主要与注册会计师确定的样本量有关（2）受错报风险的影响错报风险越大，需要的审计证据可能越多。（3）受审计证据质量的