营业税改征增值税简介

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1、营业税改征增值税简介今天需要讨论的内容什么是增值税改革的背景必要性工作回顾下一步工作安排主要政策介绍6/11/20212营业税改征增值税简介什么是增值税税收：国家筹集财政收入的必要手段，唯一来源只能是社会居民所创造或者拥有的物质财富。直接税：以收入（所得）或财产为税基，不可转嫁，纳税人=负税人间接税：以支出或消费为税基，可以转嫁，纳税人≠负税人传统销售税增值税6/11/20213营业税改征增值税简介什么是增值税传统销售税计税依据：货物和劳务的全部流转额征收环节：覆盖货物和劳务的生产、销售各个环节税率：单一比例税率弊端：严重的重复征税环节进价增值额销售额税率本环节应纳税额产品税

2、负生产010010010%1010/100×100%=10%批发10010020010%20（10+20）/200×100%=15%零售20010030010%30（10+20+30）/300×100%=20%10%30%20%6/11/20214营业税改征增值税简介什么是增值税增值税计税依据：增值税征收环节：覆盖货物和劳务的生产、销售各个环节税率：比例税率优势：可以消除重复征税环节进价增值额销售额税率本环节应纳税额产品税负生产010010010%1010/100×100%=10%批发10010020010%10（10+10）/200×100%=10%零售2001003001

3、0%10（10+10+10）/300×100%=10%6/11/20215营业税改征增值税简介什么是增值税增值税(ValueAddedTax，VAT)，是对经营者在生产经营活动中实现的增值额征收的一种间接税，在一些国家和地区也被称为商品和服务税(GoodsandServicesTax，GST)。增值税对消费行为征收纳税人与负税人不一致增值税和传统销售税的区别——消除重复征税传统销售税：专业分工税负重，全能厂税负轻增值税：税负一致6/11/20216营业税改征增值税简介什么是增值税增值税的税基C：不变资本（生产资料）V：可变资本（工资）M：剩余价值C+V+m：商品总价值6/11

4、/20217营业税改征增值税简介增值税制度在实践中的主要模式欧洲模式新西兰模式日本模式6/11/20218营业税改征增值税简介欧洲模式（增值税）特点普遍征收税率档次较少进项税额扣除充分出口统一适用零税率基本制度统一，具体处理上存在国别差异结论现代意义上比较成熟的增值税体系6/11/20219营业税改征增值税简介新西兰模式（商品和服务税）特点普遍征收单一税率（12.5%）进项税额扣除充分出口统一适用零税率极少的减免结论与理想的增值税非常接近，是“完美”的增值税6/11/202110营业税改征增值税简介日本模式（消费税）特点普遍征收单一税率（5%）进项税额扣除充分账簿法（实耗法）

5、结论一种较为特殊的增值税模式，很难适用于其他国家6/11/202111营业税改征增值税简介增值税在我国的实践历程试行阶段（1979年-1984年）部分地区试行1979年下半年开始襄樊、上海、柳州、长沙、株洲、青岛、沈阳、西安机器机械、农业机具、部分日用机械产品，个别地区还选择了钢铁冶炼业和制伞工业全国统一试行1982年出台《增值税暂行办法》，1983年1月1日起在全国试行机器机械及其零配件、农业机具及其零配件、缝纫机、自行车和电风扇五个税目按照购进扣除的原则，分别试行“扣额法”和“扣税法”6/11/202112营业税改征增值税简介增值税在我国的实践历程推广阶段（1984年-1

6、993年）1984年10月全国实施第二步“利改税”和工商税制改革国务院颁布《中华人民共和国增值税条例（草案）》机器机械及其零配件、机动船舶、轴承、农业机具及其零配件、钢坯、钢材、自行车、缝纫机、电风扇、印染绸缎及其他印染机织丝织品、西药等产品“扣额法”和“扣税法”并存1990年，部分地区实行“价税分流购进扣税法”1993年7月，全国全面推行“价税分流购进扣税法”6/11/202113营业税改征增值税简介增值税在我国的实践历程全面覆盖生产流通领域阶段（1994年至今）1994年1月1日起施行《中华人民共和国增值税暂行条例》在货物生产流通领域实现了普遍征收简化了税率档次确立了增值

7、税发票的法律地位统一了增值税的计算方法实行按不含税价计税的方法2009年初步完成了向消费型增值税转变6/11/202114营业税改征增值税简介营业税改征增值税的必要性6/11/202115营业税改征增值税简介营业税改征增值税的必要性三次产业之间的税制不统一营业税存在“阶梯式”重复征税问题，环节越多税负越重服务贸易出口无法实现退税在营业税内部重复征税基础上叠加了跨税种的重复征税。增值税抵扣链条不完整6/11/202116营业税改征增值税简介营业税改征增值税的必要性影响经济发展影响了市场主体经济行为的选择，