基于战略的预算管理体系构建与实施

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1、基于战略的预算管理体系构建与实施基于战略的预算管理体系构建与实施北京国家会计学院BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE黄国成北京国家会计学院注册会计师培训中心主任*黄国成管理学博士，副教授，北京国家会计学院注册会计师培训中心主任。具有多年的管理咨询及战略咨询经验，参与多个战略规划、财务管理流程改造、全面预算管理构造、内部控制设计、企业绩效评价咨询项目。曾编著《财务执行》、《职业经理人财务管理》、《企业财务报表分析》、《新会计准则讲解与实务》、《新企业所得税与新企业会计准则：差异、协调及纳税筹划》、《行政事业单位内部控制》等多部著作。主要讲授财务战略、预算

2、管理、绩效管理与业绩评价、内部控制与风险管理、财务分析等课程。*我年轻的时候，最喜欢翻阅的是上市公司的年度报告书，表面上挺沉闷，但是别人会计处理的方法的优点和流弊，方针的选择和公司资源的分布有很大的启示。对我而言，管理人员对会计知识的把持和尊重，正现金流的控制，公司预算的掌握，是最基本元素。还有两点不要忘记：第一，管理人员特别要花心思在脆弱环节；第二，在任何组织内优柔寡断者和盲目冲动者均是一种传染病毒，这两者均可以使企业在一夕间造成毁灭性的灾难。李嘉诚：《管理的艺术》（商务周刊，2005年9月）引子*引子预算是美国公司的祸根，它根本不应该存在。制定预算就等于追求最低业绩，你永远只能得

3、到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标。——美国GE前CEO杰克·韦尔奇*通用及韦尔奇其人通用电气公司是一家集技术、制造和服务业为一体的多元化公司，其创始人是著名的美国发明家托马斯·爱迪生，他于1878年创立了爱迪生电灯公司。1892年，爱迪生通用电气公司和汤姆森--休斯顿电气公司合并，成立了通用电气公司。通用电气公司是自道琼斯工业指数1896年设立以来唯一至今仍在指数榜上的公司。在全球拥有员工近313,000人，目前是世界上市值最高的公司之一，连续数年被世界著名财经日报英国《金融时报》评为;世界最受尊敬的公司;，其董事长兼首席执行官杰克·韦尔奇也多次被评为世

4、界最佳首席执行官称号。韦尔奇自1981年至2001年担任公司总裁，不仅在通用电气公司拥有至高无上的个人魅力，更是商界的传奇人物。韦尔奇1981年担任该公司历史上最年轻的董事长兼首席执行官，在随后的20年中，他一天都没有停止变革，他不仅为GE的股东创造了巨大财富，成为全球第一大公司，还塑造了一个最优秀的企业文化，把一个历史悠久的工业帝国，转变成为一个富有朝气与活力，善于变中求胜，发展潜力无穷的公司楷模。他的成就重新定义了现代企业管理，在上世纪结束的时候，他因此获得了;世纪经理;的美誉，成为几乎所有CEO效仿的典范。*通用及韦尔奇其人通用电气公司于1995年底首先对200个项目实行了“6

5、希格玛计划”全面质量管理计划,并开始了紧张的培训计划,1996年又扩大到了3000个项目并进行了更多的培训,1997年又增加到了6000个项目和更多的培训计划。迄今为止,这项计划取得了惊人的成功,获得的利润远比韦尔奇当初想象的要大。去年,“6希格玛计划”在提高生产率和利润方面赢得了3.2亿美元,比当初提出的1.5亿美元的目标高出一倍还多。尽管去年通用电气公司计划增加工资4%,但是,基础工资增长幅度一年内即便在本人不提升的情况下也高达25%。一年内奖金增长幅度达到150%,占基本工资的20%到70%。《美国通用电气公司的成功之路》*杰克.韦尔奇的管理秘诀1.所有的目标都是围绕“自信”展

6、开的.……25.制定“跳起来才能够达到的目标。……　33.论功行赏，奖励最优秀的人才。……37.一切以利润为导向。38.激励员工要取得更大的成功。……　　50.直面现实，然后采取娇正行动。……　*主题一、企业管理、企业战略与预算管理二、企业全面预算管理的发展及挑战三、企业全面预算管理的基础四、企业预算管理模式的选择五、全面预算管理体系的核心内容*物质资本经营管理公共服务劳动资本经济剩余eBizTotalService1.企业和企业管理本质创新交易费用节约出资者员工经营者政府*1.企业和企业管理本质目标管理VS流程管理什么是目标管理传统语录：不管黑猫白猫，逮住耗子就是好猫。典型的目标管

7、理。以大厨师炒菜为例，把鱼香肉丝炒到了顾客满意的程度就叫做目标管理，至于大厨师炒菜的方法，我们是不关心的。什么是过程管理我们把大厨师炒菜的步骤分成20个阶段，也就是20道工序，第一个人切葱花，第二个人切肉丝。。。。。，如果不好吃就重新调整第2、5、9道工序，还不好吃，再调整3、7、14道工序，还不好吃，就调整18、19道工序，就这样也许经过无数次调整后，我们终于能够炒出跟大厨师一样好吃的菜，在这时，葱花的长度必须是1.1厘米，肉丝的长度必须是1.3厘米，酱